Общество с ограниченной ответственностью "Континент"

Утверждаю:

генеральный директор

Миклухин В.В.

Положение о премировании по итогам работы за год

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение предусматривает порядок и условия выплаты премии по итогам работы за год.

1.2. Положение направлено на повышение материальной заинтересованности сотрудников в своевременном и качественном выполнении трудовых обязанностей, а также на повышение эффективности работы и улучшение ее качества. Начисление и выплата премий производятся на основании индивидуальной оценки труда каждого сотрудника.

1.3. Вознаграждение полагается сотрудникам организации, работающим по трудовым договорам и находящимся в списочном составе предприятия по состоянию на 31 декабря года, за который выплачивается премия.

1.4. Основанием для начисления премии являются данные бухгалтерской, статистической отчетности и оперативного учета, а также учета фактически отработанного времени.

2. Условия начисления премии

2.1. Премия начисляется сотрудникам, которые полностью отработали в организации отчетный календарный год (с 1 января по 31 декабря).

2.2. Премия начисляется сотрудникам, не отработавшим целого календарного года по следующим причинам:

• рождение ребенка, нахождение в отпуске по уходу за ребенком;
• направление в длительную загранкомандировку.

Таким сотрудникам вознаграждение начисляется пропорционально отработанному времени.

2.3. Для всех работников, на которых распространяется настоящее

Положение, основным условием премирования является выполнение плана по финансовому результату деятельности ООО "Континент" за календарный год.

3. Размеры премиального вознаграждения и порядок выплаты

3.1. Вознаграждение рассчитывается в процентах от оклада работника по состоянию на 31 декабря года, за который оно выплачивается:

• за первый год работы - в размере 50%;
• за второй год работы - в размере 70%;
• за третий и последующие - в размере 100%.

3.2. Премии выдаются на основании приказа руководителя по результатам работы компании по данным годовой бухгалтерской отчетности.

Вознаграждение выплачивается в феврале года, следующего за отчетным, вместе с заработной платой за январь.

4. Условия снижения размера премии или отказа от ее назначения

4.1. Премия не выплачивается в случае:

• нарушения работником трудовой дисциплины;
• неудовлетворительной работы;
• невыполнения должностных обязанностей (на основании служебной записки руководителя структурного подразделения о допущенном нарушении);
• нарушения сроков выполнения или сдачи работ, установленных приказами и распоряжениями администрации или договорными обязательствами;
• невыполнения приказов, указаний и поручений непосредственного руководства либо администрации.

5. Заключительные положения

5.1. Премии, предусмотренные настоящим Положением, учитываются в составе средней заработной платы для исчисления пенсий, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности и т.д.

5.2. Настоящее Положение действует до его отмены, изменения или замены новым.

5.3. С текстом настоящего Положения все сотрудники должны быть ознакомлены под роспись.

Когда заканчивается очередной календарный год, во многих компаниях производится выплата премии по итогам года . «Тринадцатой зарплатой» нередко называют ее в народе, она призвана стимулировать сотрудников и служит поощрением за их труд. В статье мы рассмотрим, как выплатить премию по итогам года и особенности учета данной выплаты.

Как начисляется премия по итогам года

Трудовым договором работнику устанавливается зарплата, в состав которой, наряду с прочими стимулирующими доплатами и надбавками, включаются и премии (ст. 129 ТК РФ). Премия обычно начисляется в твердой сумме, либо в виде процента от оклада работника. Порядок того, как рассчитывается премия по итогам года, и происходит ее выплата, фиксируется коллективным договором (или иным локальным актом) - таково требование ст. 135 ТК РФ. Условия премирования сотрудника можно включить в трудовой договор, либо в нем обязательно делается ссылка на внутренний документ о премиях.

Обычно порядок годового премирования включают в «Положение о премировании » или в «Положение об оплате труда», действующие на предприятии, но можно разработать и отдельный документ, отражающий алгоритм расчета премии по итогам года. В любом случае регламентирующий документ должен раскрывать информацию о том, каким работникам, при каких условиях (например, при выполнении годового плана, достижении определенного уровня продаж и т.д.) и по каким показателям производится расчет стимулирующих годовых вознаграждений.

Премия по итогам работы за год начисляется с учетом трудовых достижений и конкретных показателей работника, которые определяет его непосредственный руководитель. Для этого генеральному директору (руководителю компании) начальником подразделения подается служебная записка, которая станет основанием для издания приказа «О годовом премировании».

Издается приказ по унифицированной форме Т-11 (или Т-11а, если премируется группа сотрудников). Можно издать приказ свободной формы с учетом всех необходимых реквизитов.

Какие нюансы следует учесть при выплате премии руководителю компании, чтобы не нарушить положения ТК РФ:

Премия генеральному директору по итогам года начисляется в соответствии с «Положением о премировании» или иным локальным актом (либо согласно трудовому договору). В компании возможно принятие отдельного положения «О премировании руководителя».

Поощрить себя сам директор не вправе – это прерогатива работодателя (ст. 191 ТК РФ). Основанием для премиальной выплаты будет протокол общего собрания участников компании (решение единственного участника, решение совета директоров и т.п.), поскольку они являются работодателями наемного директора. На основании протокола издается приказ, подписываемый учредителем. Директор сам принимает решение и издает приказ на премирование себя, только если он - единственный учредитель.

Когда выплачивается премия по итогам года – сроки

Для годовых премий законодательство не устанавливает ограничений сроков выплаты. Очевидно, что выплата возможна не ранее, чем закончится период, по итогам которого проводится премирование, то есть календарный год.

Сроки выплаты премии по итогам года работодатель определяет самостоятельно, закрепив их в соответствующем локальном акте. Это может быть конкретная дата, или дата, до наступления которой должна быть выплачена премия (например, не позднее 1 апреля), либо месяц (к примеру, в марте) и т.д. Возможно и указание на определенное событие, например, когда премия выплачивается после утверждения годовой бухотчетности .

Указанный подход не противоречит ст. 136 ТК РФ, требующей выплачивать зарплату минимум каждые полмесяца (не позже 15 дней после периода, за который она начислена). Хотя премия является частью зарплаты, она выплачивается за более длительный, чем полмесяца, период, поэтому и срок ее выплаты (зафиксированный локальным актом) может быть более продолжительным. Такая позиция была озвучена Минтрудом в письме от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568.

Премия по итогам года при расчете отпускных

Согласно п. 15 Положения «Об особенностях исчисления средней зарплаты» (постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922), премия за предыдущий год в году текущем учитывается в среднем заработке независимо от времени ее начисления. Это значит, что если отпускные рассчитываются в 2018 г., в «среднем» учитывают и премию за 2017 г.

В случае, когда отпускные рассчитываются до начисления премия за предшествующий год (например, отпуск приходится на март 2018г., а премия за 2017 г. начислена в апреле), среднедневной заработок после начисления годовой премии придется пересчитать, доплатив затем отпускные работнику (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

В полной сумме премия по итогам года учитывается: при полностью отработанном расчетном периоде, либо если данный период отработан не полностью, (при этом период начисления премии соответствует расчетному), а премия начислена пропорционально отработанному времени.

Пропорциональный расчет премиальных к фактически отработанному времени потребуется сделать: если расчетный период отработан не полностью, при этом начисление сделано без учета фактического времени отработки, либо когда период начисления премии расчетному периоду не соответствует.

Премия по итогам года: налогообложение

Премия, в том числе и годовая – это часть зарплаты, с которой в общем порядке удерживается НДФЛ . «Тринадцатая зарплата» облагается страховыми взносами, в т.ч. на «травматизм» (п.4 ст. 226 и п.1 ст. 420 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 29.09.2017 № 03-04-07/63400),при исчислении НДФЛ с премии по итогам года следует учитывать, что:

датой фактического получения дохода будет день ее выплаты наличными или перечисления на счет сотрудника (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ), несмотря на то, что она начислена за прошедший налоговый период;

удерживается налог при фактической выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ);

НДФЛ уплачивается не позже следующего дня после выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Каким будет при выплате премии по итогам года налогообложение прибыли предприятия?

Премии за производственные результаты – это расходы на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Но если такая премия не предусмотрена колдоговором, или трудовым договором, она не должна учитываться в расходах, уменьшающих прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ). Поэтому важно включать ссылку на «Положение о премировании» в текст трудовых договоров.

При налогообложении прибыли единовременная премия по итогам работы за год учитывается в том периоде, в котором она была начислена.

Как правильно начислить премию по итогам года: проводки

Проводки, отражающие годовую производственную премию в бухучете, не отличаются от зарплатных операций:

Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70 – начислена премия за год, или

Дт 91/2 Кт 70 – годовая премия начислена за счет прибыли;

Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69 – начислены страхвзносы, или

Дт 91/2 Кт 69 – страхвзносы на сумму премии из прибыли;

Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан «премиальный» НДФЛ;

Дт 70 Кт 50 (51) – премия выплачена работнику.

Выплата премий по итогам года осуществляется работодателем при наличии оснований для этого. В статье мы раскрыли многие вопросы, касающиеся выплаты годовых премиальных выплат, в том числе порядок их начисления и расчета, критерии для премирования.

Что такое премия по итогам года

Годовая премия – это стимулирующая выплата, которая выплачивается в пользу работников от работодателя за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей в течение прошедшего или подходящего к концу года.

В ТК РФ не содержится положений, которые бы обязывали руководство выплачивать премии. Таким образом, по общему правилу, обязанности выплачивать премиальные по итогам года или иного временного отрезка у работодателя нет. Однако такая обязанность может быть установлена как трудовым договором с конкретным сотрудником, так и внутренними актами, действующими в организации. Подробнее об этом расскажем в соответствующей части статьи.

Основания для выплаты годовой премии

Основания для премирования могут быть различными. В письме Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/В-911 указано, что премиальные начисляются за результаты труда, достижение определенных показателей, после их оценки работодателем. Соответственно, премиальные связаны с трудовой деятельностью конкретного сотрудника или отдела. Это и отличает премии от материальной помощи, которая может начисляться вне зависимости от результатов труда сотрудников.

Несмотря на указанные выше разъяснения Минтруда РФ, премии могут выплачиваться и к праздникам, например, юбилею сотрудника, поскольку прямо ТК РФ этого не запрещает. Годовая премия может быть выплачена и без явных достижений работника на трудовом поприще.

Перечень оснований для выплаты премий по итогам года законом не ограничен (они могут быть любыми). Это дает работодателю определенную свободу в выборе причины для выплаты.

В частности, основаниями годового премирования могут стать:

1. Высокие количественные показатели трудовой деятельности, например, — выполнение плана, создание определенного количества материальных ценностей, оказание определенного количества услуг, и т.д.
2. Хорошие качественные показатели. Это соответствие выпускаемой продукции нормативам, ГОСТ, СНиП, и т.д., либо отсутствие жалоб на качество продукции или оказанных услуг со стороны клиентов.
3. Безупречные показатели дисциплины. Например, отсутствие дисциплинарных взысканий у сотрудника/сотрудников в течение года, соблюдение работниками Правил внутреннего трудового распорядка, и т.д.
4. Сложность выполняемой работы. Выполнение сотрудниками особо сложных и ответственных заданий в течение года.

Порядок выплаты премий по итогам года

Порядок выплаты годовых премиальных ТК РФ и иными актами, содержащими нормы трудового права, не установлен. В то же время в силу ст. 57, ч. 2 ст. 135 ТК РФ порядок осуществления стимулирующих выплат (в том числе годовых премий) может быть регламентирован:

1. Трудовым договором.
2. Коллективным договором.
3. Соглашением.
4. Локальным актом.

Таким образом, в каждой организации могут приниматься различные внутренние акты, регулирующие порядок премирования сотрудников. Кроме того, в тексте трудовых договоров с работниками могут прописываться порядок и условия выплаты годовых премий. Чаще всего в организациях действуют Положения о премировании, которые принимаются в форме локальных актов и утверждаются приказом работодателя.

Такие Положения могут содержать:

• основания для премирования по итогам года;
• сроки выплаты годовой премии;
• условия для осуществления выплат (критерии, коэффициенты, перечень показателей, и т.д.);
• метод расчета размера премиальных, либо указание на твердую сумму, которую работодатель может или обязан выплатить;
• условия для лишения премии, уменьшения ее размера.

Возможна ситуация, когда порядок премирования по итогам года не закреплен в организации, не прописан в трудовых договорах с сотрудниками. В этом случае работодатель сам решает – производить выплаты или нет.

Расчет размера годовой премии, размер премии за год

Существует множество методов расчета премий по итогам работы за год. Как правило, расчет производится по всей организации в целом, либо по отдельным структурным подразделением. Это позволяет упростить процесс расчетов и не вычислять размеры премиальных для каждого конкретного сотрудника.

Размер годовых премиальных может быть установлен:

• в твердой сумме (например, 5 000 рублей);
• в процентном отношении от заработной платы или оклада (например, 10 % от оклада, размер которого составляет 20 000 рублей);
• в зависимости от выручки организации за прошедший год (например, чистая прибыль от 10 000 000 рублей влечет выплату годовой премии для каждого сотрудника в размере 10 000 рублей, а прибыль от 20 000 000 рублей – выплату премиальных в размере 20 000 рублей);
• в зависимости от количества произведенной продукции (например, за год произведено 100 станков, что влечет выплату годовой премии всем сотрудникам или конкретному отделу в размере 10 000 рублей).

Расчет размера премии по итогам работы за год может быть произведен по следующему алгоритму:

1. Производится анализ результатов трудовой деятельности за годовой период.
2. Определяется, кому будет выплачена премия, а кому нет. Например, некоторые сотрудники не имеют взысканий и им будет выплачиваться премия, а некоторые имеют, соответственно премиальные не заслужили.
3. Рассчитывается итоговый размер выплат. Возможно применение различных коэффициентов, формул, критериев для увеличения премиальных или снижения их размера.

Приказ о выплате премии по итогам года

Премии по итогам года не могут выплачиваться в произвольном порядке. Для того, чтобы все было законно, необходимо издать приказ о премировании.

Приказ может быть издан по формам № Т-11 (для одного сотрудника) и Т-11а (для нескольких сотрудников сразу). Не запрещено использовать произвольную форму приказа, путем ее самостоятельной разработки.

Приказ может содержать следующие сведения:

1. Наименование организации (полное и сокращенное, при его наличии).
2. Номер приказа.
3. Дату составления документа.
4. Табельный номер сотрудника.
5. Ф.И.О. сотрудника.
6. Структурное подразделение, в котором трудится работник.
7. Должность работника.
8. Основание для премирования.
9. Размер премиальной выплаты.
10. Ссылку на документ, который содержит порядок премирования (при наличии).
11. Данные о руководителе организации (Ф.И.О., должность).
12. Сведения об ознакомлении сотрудника с приказом (Ф.И.О., подпись).
13. Дату ознакомления.

Образец приказа о выплате годовой премии одному сотруднику можно скачать .

Образец приказа о выплате годовой премии нескольким сотрудникам можно скачать .

Начисление и выплата премии по итогам работы за год

Начисление премиальных осуществляет бухгалтерия. Премия начисляется в том месяце, в котором был издан приказ о премировании. Начисление и выплаты премий по итогам года (текущего) допускается и в следующем году. Это связано с тем, что необходимо оценить показатели работы за прошедший год, что возможно сделать только после его окончания. Внутренними актами организации может быть установлен месяц или конкретная дата выплаты, например, март года, следующего за текущим. Такая позиция согласуется с разъяснениями, которые даны в Письме Минтруда РФ от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532.

Проводка следующая:

Код дохода в справке 2-НДФЛ – 2002.

Премиальные облагаются страховыми взносами. Кроме того, они учитываются в расходах на оплату труда. Если используется общая система налогообложения (ОСН), — на дату начисления, а при упрощенной системе (УСН) — на дату выплаты премиальных сотруднику.

Например, если приказ о выплате премии по итогам 2019 года издан в том же 2020 году, в бухгалтерском и налоговом учете премия должна быть включена в расходы за 2019 год. Исчисляя НДФЛ и страховые взносы, премия должна быть включена в доход сотрудника за 2019 год.

Премии к празднику, например, к новому году, не должны учитываться в налоговых расходах организации (вне зависимости от системы налогообложения), что следует из Письма Минфина от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167.

Таким образом, порядок выплаты премий по итогам года может закрепляться во внутренних актах организации, содержащих нормы трудового права. Если таковых нет, и в трудовых договорах с сотрудниками порядок премирования также не прописан, работодатель сам решает – выплачивать премию или нет.

Читайте еще больше полезной информации в рубрике: « «.

Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Таким образом, вознаграждение по итогам годовой работы также может входить в состав заработной платы работника.

Основным условием получения такого вознаграждения является отработка полного календарного года.

Зарплата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается ( ТК РФ). Трудовой кодекс обязывает работодателя установить зарплату работнику в трудовом договоре в соответствии с действующими в организации системами оплаты труда, отраженными в локальных нормативных актах ( ТК РФ).

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Регламент выплаты годовой премии (бонусов) может быть утвержден в отдельном положении о выплате годовой премии (премии по итогам года), которое будет содержать все причины, условия и требования для появления приказа о премировании.

В положении должны быть четко прописаны основания:

- для увеличения размера вознаграждения. Например, за перевыполнение плана, освоение новой техники и технологий, экономию материальных ресурсов и т.п.;

- для уменьшения размера вознаграждения. Таких причин наберется гораздо больше - за ошибки, лень, нарушение трудовой дисциплины и т.п.;

- для полного лишения вознаграждения. Например, из-за систематических прогулов, появления на работе в состоянии алкогольного или наркотического опьянения.

Понятно, что годовая премия выплачивается тем сотрудникам, кто этот год отработал полностью. А на что могут рассчитывать специалисты, которые на момент издания приказа числятся в штате организации, но были приняты на работу в течение года или не смогли отработать этот год полностью по уважительным причинам, например, рождение ребенка, отпуск по уходу, длительная болезнь или административный отпуск? Как правило, в таких случаях вознаграждение выплачивают пропорционально отработанному времени, но этот порядок надо обязательно закрепить в Положении.

Положено ли вознаграждение по итогам года в случае увольнения до издания приказа о выплате вознаграждения (при этом работник отработал полный год)? Вообще стимулирующие выплаты, входящие в состав заработной платы (оплаты труда работника), к которым относится и вознаграждение по итогам работы за год, выплачивается работнику за труд, то есть за исполнение им своих трудовых обязанностей, а прекращение трудового договора с работодателем не лишает работников права на получение соответствующего вознаграждения за труд - заработной платы, в том числе и на получение соответствующих стимулирующих выплат (см. Апелляционное определение Тюменского областного суда от 05.03.2014 по делу N 33-1139/2014).

В соответствии со Конституции Российской Федерации труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию. Принудительный труд запрещен. Каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а также право на защиту от безработицы.

Из Апелляционного определения Ярославского областного суда от 14.02.2014 г. по делу N 33-889/2014: «Несмотря на то, что соглашением N о внесении изменений (дополнений) от ДД.ММ.ГГГГ премирование работника один раз в год в размере до <данные изъяты>% годовой зарплаты с учетом выполнения годовых целевых показателей относится к праву работодателя, вместе с тем, с учетом приведенных выше требований Конституции Российской Федерации, , , , , , ТК РФ реализация указанного права работодателя не может носить дискриминационный и произвольный характер.

Установив, что другим, не уволенным ключевым сотрудникам ОАО "ЯЗДА", премия оспариваемая премия выплачивалась, а также принимая во внимание недоказанность обстоятельств неисполнения или ненадлежащего исполнения истцом своих трудовых обязанностей в ДД.ММ.ГГГГ, судебная коллегия делает вывод о том, что А. была вправе рассчитывать на получении оспариваемой премии за ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, действия ответчика по невыплате истцу оспариваемой премии являются незаконными, носят дискриминационный характер, нарушают права А., гарантированные ей Конституции РФ и ТК РФ, согласно которым, каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. Не допускается какая бы то ни было дискриминации при установлении условий оплаты труда ( ТК РФ)…».

Таким образом, вознаграждение по итогам года должно быть выплачено сотрудникам, отработавшим в организации полный календарный год. Исключения же из этих правил указываются во внутренних документах работодателя (Положение о вознаграждении), например, основания для уменьшения или лишения такого вознаграждения. И если сотрудник не подпадает ни одно из таких оснований-исключений, надлежащим образом исполнял свои обязанности весь год, то он имеет полное право на получение такого вознаграждения. Главными доказательствами в суде будет сам трудовой договор, положение о вознаграждении, которое обязан представить сам работодатель, расчет задолженности по вознаграждению и др.

Тематика вопросов

Ответы на распространенные вопросы по работе с Конструктором исковых заявлений и жалоб Административные споры. Консультации юриста Обращаемся в арбитражный суд. Консультации юриста Обращаемся в мировой суд. Консультации юриста Обращаемся в суд общей юрисдикции (районный, городской, областной). Консультации юриста Калькуляторы госпошлины, пени, процентов, компенсаций Авторское право. Консультации юриста Административная ответственность. Консультации юриста Алименты.Консультации юриста Аренда. Консультации юриста Банкротство. Консультации Юриста Взыскание убытков, неосновательного обогащения. Возмещение вреда. Консультации юриста Военная служба. Консультации юриста Госпошлина. Консультации юриста Государственные (муниципальные) закупки. Консультации юриста Договор долевого участия. Консультации юриста Договор:заключение, расторжение, изменение,оспаривание. Консультации юриста Досудебное урегулирование спора. Консультации юриста Жилищные вопросы. Консультации юриста Займы и кредиты. Консультации юриста Защита прав потребителей. Консультации юриста Защита чести, достоинства, деловой репутации. Консультации юриста Здоровье. Оплата больничных листов. Консультации юриста Земельное законодательство. Консультации юриста

Окончание года – время подводить итоги. Если результаты работы организации в прошедшем году соответствуют ожиданиям собственников и руководства, работникам, как правило, выплачивается дополнительное вознаграждение. О премии по итогам работы за год расскажем в нашей консультации.

Как начисляется премия по итогам года

Премия является частью заработной платы и входит в состав стимулирующих выплат (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Порядок начисления и выплаты премии по итогам года устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Как правило, речь идет о Положении об оплате труда или Положении о премировании. У работодателя может быть разработано и специальное Положение о премии по итогам работы за год. При этом в трудовом договоре с работником необходимо сделать ссылку на данные Положения.

Однако не всегда в этих документах будет конкретный ответ на вопрос, как рассчитывается премия по итогам года. В Положениях может содержаться лишь общий порядок и условия начисления и выплаты вознаграждения, позволяющие произвести расчет премии по итогам года. Определение же конкретной величины вознаграждения может производиться, к примеру, в служебке на премию по итогам года. Служебной запиской может подтверждаться соответствие работника условиям премирования, что позволит считать премию обоснованной.

Работодатель сам решает, когда выплачивается премия по итогам года, руководствуясь при этом условиями Положений об оплате труда или премирования, если в них предусматриваются условия о сроках выплат.

Вполне логично, что сроки выплаты премии по итогам года будут приходиться уже на следующий год, ведь подвести итоги года до его окончания, как правило, затруднительно.

Как правильно начислить премию по итогам года? Если речь идет о производственной премии, начисление ее отражается аналогично начислению заработной платы:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» - Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если же годовую премию решили выплатить за счет прибыли организации, проводка будет другая:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» - Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

А как выплатить премию по итогам года? Проводки будут типичные, используемые для отражения любых выплат работникам независимо от вида выплат:

Дебет счета 70 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

Напомним, что при выплате премии необходимо издать приказ. Для этого можно воспользоваться унифицированными формами Т-11 и Т-11а (Постановление Госкомстата от 05.01.2004 № 1).

Премия по итогам года: налогообложение

Для премии по итогам года налогообложение в 2016 году следующее.

Единовременные премии по итогам работы за год, являющиеся начислениями стимулирующего характера, относятся к расходам на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Поэтому предусмотренные трудовыми или коллективными договорами премии за производственные результаты по итогам года при должной их экономической обоснованности и документальном подтверждении учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Это касается и премии генеральному директору по итогам года. При этом учитывается годовая премия в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была фактически начислена.

Премии же, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений, в расходах по налогу на прибыль не учитываются (п. 22 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ с премии по итогам года удерживается в общем порядке работодателем при выплате вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ). Кстати, алименты с премии по итогам года также удерживаются, т.к. законодательством в отношении годового вознаграждения не предусмотрено исключение (ст. 109 СК РФ, Постановление Правительства от 18.07.1996 № 841).

Премии по итогам года облагаются страховыми взносами также в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При каких условиях и как выплачивать премию по итогам года

Премия, выплачиваемая сотрудникам по итогам их работы за год, является прекрасным мотивирующим фактором. Многие предприниматели, внедрившие у себя схему «13 зарплаты», отметили снижение текучести кадров и повышение эффективности работы сотрудников.

Рассмотрим, как функционирует система оплаты труда работников, в которую включен этот приятный для них элемент, уточним нюансы начисления и налогообложения 13 зарплаты, а также поможем оформить соответствующий приказ.

Часть зарплаты или дополнение к ней?

Трудовой Кодекс РФ в ч. 1 ст. 135 говорит о том, что в состав вознаграждения за труд включены и стимулирующие выплаты, к которым относится и премия.

Если премия начисляется не постоянно, а в зависимости от достигнутых результатов, то это уже не часть обязательных выплат, а форма поощрения (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Порядок премирования должен быть задокументирован в локальных нормативных актах предприятия. Эти позиции могут содержаться:

в колдоговоре (ч. 2 ст. 135);

в индивидуальном трудовом договоре (ч. 2 ст. 57, 1 абзац);

в особо выделенном нормативном документе, например, Положении о премировании, Положении о вознаграждении за труд (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8);

приказе по организации о премировании сотрудника или сотрудников (ч.1 ст. 8).

Условия годового премирования

Премия по итогам года (13 зарплата) – стимулирующая выплата, начисляемая работнику при соблюдении им в течение рабочего года конкретных условий, установленных в правовых документах. Такими условиями могут быть достижение тех или иных показателей либо отсутствие негативных моментов. В каждой организации условия премирования разрабатываются индивидуально и утверждаются руководством.

В документе, обуславливающем премирование по итогам года, обязательно должны содержаться следующие сведения:

• когда начисляется данный вид премии;
• требования к тем, кто рассчитывает на эту выплату;
• факторы, влияющие на размер премии (как в сторону увеличения, так и уменьшения);
• условия депремирования работника.

Когда больше, а когда меньше

Сумма годовой премии практически никогда не устанавливается фиксированно. Было бы несправедливо одинаково вознаграждать «ветерана» и молодого специалиста, едва отработавшего свой первый год, вчерашнего прогульщика со снятым дисциплинарным взысканием и безупречного работника, принесшего фирме прибыль. Работодатель обычно варьирует размер премии в зависимости от:

• квалификации сотрудника;
• его рабочего стажа;
• условий выполняемого труда;
• сложности трудовой функции;
• времени фактической занятости;
• качественных показателей.

Например, премия может быть увеличена при экономии работником ресурсов организации, внедрении какого-либо полезного новшества, достижении особо высоких показателей и т.п. Снижение может быть обусловлено замечаниями, выговорами, ошибками в работе.

СПРАВКА! Удобнее всего «привязать» размер премии к средней заработной плате (месячной или годовой) и оперировать отдельно установленными коэффициентами.

А как же новички?

Если сотрудник проработал в компании меньше года, то платить ему вознаграждение или нет, зависит от прописанных в соответствующем Положении условий.

Некоторые предприниматели премируют по итогам года только сотрудников, отработавших этот год полностью.

Другие предпочитают стимулировать «зеленых» сотрудников, сделав перерасчет премии за фактически отработанные месяцы.

Такая же практика действует с увольняющимися сотрудниками.

Могут и не дать

В Положении о премии обязательно регламентируются условия, при которых премия не будет выплачена. Как мы уже установили. Это не обязательная часть заработной платы, лишить которой или уменьшить ее размер не имеют права ни на каком основании.

Для депремирования должны быть предусмотрены конкретные условия, например:

• наличие неснятого дисциплинарного взыскания;
• убыток, причиненный по вине сотрудника;
• ошибки в работе, приведшие к серьезным последствиям (должно быть прописано, к каким именно – к примеру, к травматизму, аварии).

Из каких средств премировать?

Деньги на начисление сотрудникам 13 зарплаты организация берет из фонда оплаты труда. Какие средства его формируют, бюджетные или пришедшие с прибылью, зависит уже от устава организации.

Допускается премирование за счет фондов экономии средств.

Когда осуществляется планирование этих фондов, в них закладывается расчет на премирование сотрудников в размере определенного процента.

А если у фирмы убытки?

Если дела предприятия в текущем году идут не лучшим образом, стоит ли расходовать средства на выплату премии по его итогам? Решать работодателю.

По закону, выплата премии должна зависеть от тех показателей, которые были заложены в Положение о премировании при формулировании условий. Если показатели исключительно производственные, то убытки лишат возможности премировать сотрудников. Но если в условия включены и другие факторы, а фонды позволяют найти средства на выплату поощрений, то даже в случае убытков работники могут получить свою 13 зарплату, что должно стимулировать их в будущем году работать эффективнее.

Премия и налоги

Премия – доход, стало быть, и подоходный налог отменять причин нет. Однако, закон предусматривает некоторые исключения и ограничения. НДФЛ с премии по итогам года не нужно платить, если:

• размер всех дополнительных выплат, в том числе и премии, меньше 4000 руб. в год на одного работника;
• премия начислена за выдающееся достижение в области культуры, науки, образования и других сфер, перечисленных в перечне, утвержденном Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтерский код для начисления НДФЛ по годовой премии – 2000 «вознаграждение за трудовые обязанности».

Приказ о премировании

Он выступает основанием для выплаты сотруднику денежных средств. Формальных требований для формы этого приказа нет, при составлении следует руководствоваться обычными нормами деловодства. Удобно разработать для организации собственный бланк такого приказа или воспользоваться уже готовыми (приказ о поощрении работника Т-11 или Т-11а). Можно составлять приказ на каждого работника по отдельности или же написать один коллективный – этот вопрос на усмотрение руководства. В тексте приказа обязательно должны содержаться:

• личные данные премируемого (ФИО, подразделение, должность);
• номер документа и дата составления;
• повод начисления в соответствии с условиями, приведенными в Положении о премировании;
• фонд, откуда берутся средства для выплаты;
• подпись руководителя организации;
• виза работника об ознакомлении с приказом.

Пример Приказа о поощрении сотрудника

Общество с ограниченной ответственностью «Процветание»

Приказ № 14-н
от 28.12.2016 г.

О ПООЩРЕНИИ СОТРУДНИКА

Галактионовой Татьяне Анатольевне, менеджеру по персоналу, за отличные показатели и образцовое соблюдение трудовой дисциплины в 2016 рабочем году выплатить премию в размере 45 000 (сорок пять тысяч) рублей 00 коп. из средств фонда заработной платы на основании представления о поощрении от 17.12.2016 г. № 2-4-н.

Генеральный директор
ООО «Процветание» (подпись) Д.И. Калиниченко

С приказом ознакомлена Галактионова Т.А. (личная подпись)

Премирование – это один из способов поощрения работников. Существует несколько видов такого вознаграждения. В этой статье мы расскажем, в счет чего выплачивается годовая премия, как ее рассчитывают и составления каких дополнительных документов требует. В частности, рассмотрим вопросы выплаты годовой премии за 2017 год.

Иначе годовую премию иногда еще называют бонусом или тринадцатой зарплатой. Она нужна для определения финансового состояния организации и поощрения своих работников.

Как часть зарплаты

Разновидности

• производственные (премии выдают за достижения в работе);
• непроизводственные (они никак не зависят от результатов труда; их часто связывают с различными праздниками – Новым Годом, юбилеем компании, 8 Марта и др.).
• списывать суммы в счет иных видов расходов;
• использовать чистую прибыль предприятия.

Специфику источника во многом определяет именно финансовый результат. Ведь в случае отсутствия прибыли приходится использовать другие варианты начисления премиальных. Расчет вознаграждения по итогам года обычно производят уполномоченные лица или сам руководитель в соответствии с положением о премировании. Руководствуйтесь этим принципом и при расчете премии за 2017 год.

Разработка правил

В специальном положении о денежных выплатах должна быть отражена информация о том, как рассчитать годовую премию.

Установленный в организации регламент должен содержать данные о следующих параметрах:

• на каких условиях происходят выплаты;
• требования к потенциальным получателям премии.

Не все сотрудники могут быть премированы, тут все зависит от характера вознаграждения и условий его получения.

Где зафиксировать

Информация о порядке выплаты премии по итогам года может быть отображена в трудовых или коллективных договорах, специальном положении, приказе о начислении сотрудникам премий.

В документе обязательно должно быть отображено, откуда взяты средства для совершения работникам таких выплат.

Приказ

На нашем сайте бланки приказов Т-11 и Т-11а можно скачать тут. В тексте приказа обязательно приводят аргументы для выплаты годовой премии (успехи работников или другие их заслуги), и то, откуда будут взяты на это средства. Образец приказа на премию по итогам 2017 года позволяет понять формат документа – посмотреть правильные формулировки. Но расчет годовой премии в каждом случае должен производиться самостоятельно. В частности, при при расчете премии за 2017 год примите во внимание показатели прошедшего года.

Приказ подписывает руководитель предприятия. Все сотрудники должны быть с ним ознакомлены, о чем будут свидетельствовать их подписи. Приведем образец приказа о выплате годовой премии за 2017 год.


А как обстоят дела с теми, кто отработал не весь год, а только часть его? Имеют ли такие люди право на получение вознаграждения? Зачастую руководители для подобных работников производят расчет годовой премии за фактически отработанное время . И это представляется вполне логичным.

Исключение из списка премируемых сотрудников человека, который уволился уже после окончания года, а приказ был выпущен еще позднее, не совсем верный шаг. В этом случае обиженный служащий может пойти в суд. Практика показывает, что такое дело действительно можно выиграть.

Успешные предприятия не задумываются о возможности выплаты годовой премии . Для них это само собой разумеющийся факт. А как быть тем, чья организация вдруг стала убыточной? Рассчитать премию за год можно и в таком случае.

Годовая премия за 2017 год: как оформить

Зачем нужна

Сегодня не так много компаний использует в своей работе в отношении сотрудников в ознаграждение по итогам работы за год. Виной тому, возможно, финансовый кризис. Но некоторые, наоборот, желая доказать финансовую состоятельность, умудряются выплачивать премии даже при небольшом размере прибыли. А иногда – и при наличии убытков. Не исключение – годовая премия по итогам 2017 года.

В соответствии со статьей 129 ТК РФ различные бонусы, в том числе и премии, относятся к заработной плате. Они входят в состав стимулирующих выплат. Во внутренних документах должны быть прописаны условия, при выполнении которых выплачивается премия по итогам года. Также см. «Премии и подоходный налог: правила обложения».

На предприятии могут иметь место разные виды премий. Их делят в зависимости от того, какое основание имеет выплата, на следующие категории:

Одним из наиболее крупных видов поощрения выступает вознаграждение по итогам года. В качестве источника для таких премий можно:

списывать суммы в счет расходов, связанных с основной деятельностью предприятия;

На любом предприятии систему премирования разрабатывают индивидуально. Сам руководитель может определить, какие виды вознаграждений будет выплачивать его организация.

когда выплачивается вознаграждение;

Для годовой премии составляют отдельный документ, ознакомиться с которым могут все работники организации. Он содержит данные о том, как и на основании чего составляется приказ о выплате премии по итогам года. Составьте такой приказ о выплате премии за 2017 год.

В положении о годовой премии обязательно прописывают (см. таблицу):

Для совершения выплат в рамках вознаграждения по итогам работы за год необходимо основание. Им выступает приказ о премировании по итогам года. Образец такого документа показан ниже. Его можно составлять в произвольной форме. А при необходимости – использовать разработанные формы этого распоряжения – Т-11 или Т-11а. Использоваться такой бланк модно и в целях выплаты годовой премии за 2017 год.

Кого включать в приказ

Для тех, кто работает на предприятии в течение текущего года, премия по итогам года – само собой разумеющийся факт. При условии, что они не имеют серьезных проступков и организация вообще делает вознаграждения.

Если получены убытки

В положении о премировании необходимо отобразить как можно больше показателей. Не только производственных! Чтобы обеспечить возможность выплачивать своим сотрудникам вознаграждение по итогам работы за год и в случае получения убытков. Премии должны быть целесообразными. А при расчете их размера нужно руководствоваться финансовыми ресурсами, которыми обладает компания. Таким образом: выплата премии за 2017 года производится исключительно на усмотрение работодателя и по тем показателям, которые определены в локальных нормативных актах работодателя.

Премия по итогам года