Фондорентабельность показывает прибыльность основных средств предприятия. Оценка эффективности использования основных фондов ИП Васильев С.Е Что показывает фондорентабельность основных средств

Фондорентабельность

Формула фондорентабельности по балансу (строки)

Анализ фондорентабельности

Сущность понятия

Расчет фондорентабельности

Анализ фондорентабельности

Что же еще?

Фондорентабельность показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных фондов предприятия. Для ее расчет необходимые показатели сведены в таблицу 19.

Таблица 19. Показатели фондорентабельности

Показатель	По отчету	Абсолютное отклонение	Темп роста
Прибыль, тыс.руб
ОПФ, тыс.руб
ФО, руб/руб
ФОакт, руб/руб
УВакт, руб/руб
Выручка, тыс.руб
Себестоимость, тыс.руб
Рентабельность продаж, %
Фондорентабельность

Для определения фондорентабельности необходимо рассчитать рентабельность продаж по формуле:

где ВР –выручка от реализации, тыс.руб.;

С – себестоимость произведенной продукции, тыс.руб

Рентабельность продаж в отчетном году равна 42,73%, что на 5,65% выше, чем в предыдущем периоде.

Трехфакторная модель фондорентабельности учитывает взаимосвязь показателей эффективности использования основных фондов и показателей рентабельности, а также структурный фактор и выглядит следующим образом:

Факторный анализ фондорентабельности показал, что данный показатель имел тенденцию к снижению. Это падение составило 5,59%. На уменьшение фондорентабельности повлияло, прежде всего, повышение рентабельности продаж на 5,65%. Его изменение увеличило рассматриваемый показатель на 0,48. Удельный вес активной части основных фондов повлиял снижение фондорентабельности отрицательно, уменьшив ее на 0,06. Это не так значительно, как влияние на фондорентабельность снижения фондоотдачи активной части фондов на 1,46 руб/руб, который уменьшил ее на 0,1.

Анализ состояния и эффективности использования основных фондов показал, что имело место увеличение основных производственных фондов практически в 1,5 раза. Невысокое значение коэффициента износа 0,117 говорит о том, что фонды предприятия изношены незначительно за счет своевременного обновления техники и оборудования, а также зданий и сооружений, о чем говорит значение коэффициента обновления равное 0,22. Фондоотдача имеет тенденцию к снижению. За отчетный период она снизилась на 16,6%. Фондоотдача с активной части основных фондов также снизилась на 14,16%. Это связано с тем, что в рассматриваемом периоде удельный вес активной части уменьшился на 2%. Фондорентабельность в отчетном периоде падает из-за снижения влияющих на нее показателей, таких как уменьшение удельного веса активной части и снижение фондоотдачи с активной части основных фондов. Фондорентабельность снизилась на 0,22. Рентабельность продаж увеличилась до 48,38%, что на 5,65% выше, чем в отчетном периоде. Фондовооруженость и техническая вооруженность в отчетном периоде увеличились на 20%, что является положительным фактором для наращивания объемов производства в дальнейшем.

Таким образом, можно сделать вывод, что основные производственные фонды используются эффективно, имея тенденцию к росту.

В статье мы рассмотрим такой показатель как фондорентабельность, а также формулу расчета для бизнес-плана.

Фондорентабельность – отражает прибыльность основных средств предприятия, и характеризует долю балансовой прибыли к среднегодовой стоимости внеоборотных активов. Данный коэффициент относится к показателям группы рентабельности, рассчитывается по бухгалтерскому балансу и используется для анализа эффективности использования бизнесом (компанией) производственных фондов. К производственным фондам относят здания, сооружения, транспортные средства, производственные инструменты, станки, компьютеры и прочие оборудование.

Фондорентабельность показывает сколько было получено рублей на один рубль основных средств. Показатель представляет отношение бухгалтерской (или чистой) прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов:

Формула расчета фондорентабельности по балансу имеет следующий вид:

Чем выше фондорентабельность, тем выше эффективность и результативность использования производственных фондов предприятия. Снижение фондорентабельности может иметь также и позитивный характер если предприятие осуществляет дополнительные инвестиции (затраты) на инновации, технологии, расширение ассортимента продукции и т.д. Проводить анализ фондорентабельности необходимо в динамике, это позволяет оценить тенденцию управления основными производственными фондами предприятия. Увеличение коэффициента позволяет повысить финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность предприятия. Помимо фондорентабельности основных производственных фондов, анализируются оборачиваемость фондов на основе оценки фондоотдачи, более подробно про коэффициент фондоотдачи читайте в статье «

Процесса принято использовать определенную систему показателей. Фондорентабельность является одним из ее элементов и носит обобщающий характер. Что показывает фондорентабельность ? Как рассчитать данный показатель? Каково его нормативное значение?

Под фондорентабельностью следует понимать коэффициент, который равнозначен такому отношению, как к суммарной балансовой стоимости фондов ОС производственного назначения, рассчитанной как среднее значение за год. Важно отметить, что информация для расчета в данном случае находится в бухгалтерском балансе. Таким образом, фондорентабельность показывает размер прибыльной статьи, который соотносится с единицей стоимости ОС производства, имеющих отношение к тому или иному предприятию. Данный показатель в полной мере характеризует долю прибыли, отражаемую в бухгалтерском балансе, к стоимости внеоборотных активов, учтенных за годовой период.

Естественно, что рассматриваемый коэффициент целесообразно определить как показатель группы рентабельности, рассчитанный посредством бухгалтерского баланса и используемый для подробного анализа эффективности применения компанией либо бизнесом фондов производственного процесса. К таковым следует отнести нежилые и жилые здания, различного рода сооружения, транспортные средства, инструменты для продуктивного производства, станки, компьютерную технику и так далее.

Как выяснилось, фондорентабельность показывает эффективность в процессе управления основными фондами производственного процесса предприятия. Как же рассчитать данный показатель? Важно отметить, что в процессе расчета коэффициента целесообразно использовать одну из двух формул. Первая является общей моделью, вторая же соотносится с бухгалтерским балансом. Кроме того, ниже представлен расчет как по сведениям новой модели бухгалтерского баланса, так и по данным старой.

Итак, поскольку фондорентабельность показывает количество рублей, полученных на один рубль средств основного производства, то целесообразно представить данный показатель как отношение чистой прибыли (по-другому ее называют бухгалтерской) к стоимости фондов основного производства, рассчитанной за годовой период:

К(ф) = приб. до налогообложения / ср. стоимость внеоборот. активов * 100%.

Расчет коэффициента в соответствии с данными старой бухгалтерского баланса выглядит так:

Кф = стр. 140 / 0.5 * (стр. 190 нг + стр. 190 кг) * 100%.

А формула, соответствующая данным новой бухгалтерского баланса отображается так:

Кф = стр. 2400 Форма 2/ (стр. 1100 нг. Ф. 1 + стр. 1100 кг. Ф. 1)/2 * 1--%.

В соответствии с данными предыдущих глав можно определить, что фондорентабельность показывает прибыль на единицу стоимости ОС производственного процесса. Чем выше значение коэффициента, тем больше показатели эффективности и результативности применения фондов производства определенного предприятия. Необходимо заметить, что нередко даже снижение рассматриваемого коэффициента носит позитивный характер. Почему так? Дело в том, что подобная картина запросто может возникнуть при осуществлении предприятием инвестиций дополнительного характера, служащими затратами и направленными на инновационный процесс, развитие технологий, а также на расширение ассортимента выпускаемого продукта.

Всего ОФ среднего, тыс. руб.

Производственные фонды

Непроизводственные фонды

Важно дополнить, что осуществлять анализ коэффициента следует в динамике ведь это позволяет полноценно оценить тенденцию управления в отношении основных средств производства. Увеличение показателя приводит к существенному повышению уровня финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности компании.

Выше было доказано, что фондорентабельность показывает прибыльность ОС предприятия. Из это следует, что коэффициент не может иметь общепринятой нормативной оценки. Так, оптимальное значение показателя, как правило, зависит непосредственно от вида деятельности компании и ее отраслевой принадлежности (в отраслях фондоемкого характера коэффициент будет существенно ниже, чем в торговых).

Анализ использования основных фондов в торговле

Структура основных фондов (ОФ) торговой организации существенно отличается от структуры ОФ в промышленности. Это обусловлено высокой трудоемкостью торговли, необходимостью широкого применения живого труда, низкой автоматизацией и механизацией торгового процесса.

В ОФ торговой организации удельный вес зданий, сооружений и передаточных устройств составляет около 80%, активной части – машин и оборудования – около 11%. Если в составе ОФ учитывать арендуемые помещения, то удельный вес активной части будет меньше.

Развитие сети супермаркетов, крупных торговых центров вызывает увеличение инвестиций в автоматизированные системы расчетов с покупателями, современные транспортно-складские комплексы.

Для оценки эффективности оснащения торговых организаций применяются показатели: фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности труда, а также коэффициент эффективности использования ОФ (рентабельности ОФ). Произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной нагрузки оборудования дает обобщающий интегральный коэффициент использования оборудования.

Основные фонды (основные средства) занимают, как правило, значительный удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия. В зависимости от степени участия в процессе производства различают основные производственные и основные непроизводственные фонды.

Задачи анализа:

1. Выявление степени обеспеченности предприятия основными производственными фондами в соответствии с производственной программой.

2. Изучение степени использования основных производственных фондов по обобщающим и частным показателям. Выявление и измерение факторов, повлиявших на уровень этих показателей.

3. Установление степени использования основного (технологического) оборудования и производственной площади.

4. Выявление и измерение резервов повышения эффективности основных производственных фондов.

С развитием рыночных отношений возрастает интерес к нематериальным активам и возможности их эффективного использования в целях повышения доходности предприятия.

Задачи анализа нематериальных активов предприятия:

1. Оценка величины, структуры и динамики нематериальных активов.

2. Оценка эффективности использования нематериальных активов.

Источниками информации для анализа основных производственных фондов и нематериальных активов могут служить:

бизнес-план предприятия;

план технического развития предприятия;

отчетный бухгалтерский баланс и приложения к нему;

специальные балансы: баланс основных фондов, баланс оборудования, баланс производственной мощности;

инвентаризационные карточки учета основных средств и другая техническая документация.

Анализ обеспеченности предприятия основными производственными фондами

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами оценивается в соответствии с производственной программой предприятия.

Анализ проводится по каждой группе основных производственных фондов. Количество необходимого оборудования рассчитывается исходя из численности рабочих (основных работников) и режима работы предприятия (числа рабочих смен).

В настоящее время характерной особенностью основных производственных фондов предприятий сферы услуг является высокий удельный вес основного (технологического) оборудования и относительно низкий удельный вес зданий и сооружений. Это связано с высокой стоимостью строительства новых зданий и, как следствие, необходимостью крупных капитальных вложений в новое строительство. Поэтому потребность в производственной площади большинства предприятий сферы услуг обеспечивается, как правило, путем аренды помещений, находящихся в государственной и муниципальной собственности или частной собственности других предприятий.

Основные производственные фонды представляют собой один из видов ресурсов предприятия. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологий, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют объем реализации услуг на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль объема реализации услуг.

Важными показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача (ФО), фондоемкость (ФЕ):

При определении фондоотдачи и фондоемкости объем услуг исчисляется в стоимостных, натуральных измерителях.

Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооруженностью.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

При проведении анализа фондоотдачи необходимо изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста.

Для расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи можно использовать способы цепных подстановок и абсолютных разниц.

Факторами, влияющими на фондоотдачу, являются:

Изменение среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов;

Изменение удельного веса активной части;

Изменение количества действующего оборудования;

Изменение продолжительности работы оборудования;

Изменение среднечасовой отдачи работы единицы оборудования.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность.

ФОНДОРЕНТАБЕЛЬНОСТЬ

Фондорентабельность – отражает прибыльность основных средств предприятия, и характеризует долю балансовой прибыли к среднегодовой стоимости внеоборотных активов. Данный коэффициент относится к показателям группы рентабельности, рассчитывается по бухгалтерскому балансу и используется для анализа эффективности использования предприятием производственных фондов. К производственным фондам относят здания, сооружения, транспортные средства, производственные инструменты, станки, компьютеры и прочие оборудование.

ФОРМУЛА РАСЧЕТА ФОНДОРЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Формула расчета фондорентабельности по балансу имеет следующий вид:

АНАЛИЗ ФОНДОРЕНТАБЕЛЬНОСТИ

НОРМАТИВНОЕ ЗНАЧЕНИЕ

Показатель не имеет общепринятого нормативного значения. Оптимальное значение коэффициента зависит от вида деятельности предприятия и его отрасли, так в фондоемких отраслях значение показателя будет ниже, нежели в торговых отраслях.

Уровень фондорентабельности зависит от двух основных факторов: фондоотдачи и рентабельности услуг.

В процессе анализа изучается степень использования оборудования с помощью системы показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Наибольший эффект достигается, если количество наличного, установленного и действующего оборудования примерно одинаковое (значение каждого показателя приблизительно равно 1).

Наличие неиспользуемого оборудования значительно ухудшает структуру основных производственных фондов предприятия, снижает показатели эффективности их использования. При выявлении имеющегося в наличии, но неустановленного или недействующего по различным причинам оборудования необходимо рассмотреть все возможные варианты его использования. Например, наладка и введение в действие, списание с последующей утилизацией, списание с последующей реализацией и т.п.

Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности).

Интенсивное использование оборудования характеризуется его производительностью. Чтобы оценить, насколько полно используется оборудование по мощности, определяют коэффициент интенсивной загрузки.

Для характеристики использования пассивной части основных производственных фондов рассчитывают показатель объема реализации на 1 кв. м производственной площади. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению объема реализации и снижению себестоимости. В процессе дальнейшего анализа можно сопоставить этот показатель со стоимостью аренды 1 кв. м производственной площади. В соответствии с результатами анализа можно выбрать наиболее эффективный для предприятия вариант использования пассивной части основных производственных фондов.

Основные фонды (ОФ) промышленного предприятия представляют собой средства труда, многократно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на себестоимость изготовленной продукции по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений. Они являются составной частью производственных сил общества, постоянное увеличение этих фондов связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результате деятельности.

Основные фонды определяют производственную мощность предприятия, характеризуют его техническую оснащенность, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, прибылью и уровнем рентабельности. В зависимости от роли и характера выполняемых функций ОФ разделяют на основные производственные фонды (ОПФ) и основные непроизводственные фонды.

Таблица 2.2.1. Структура основных фондов предприятия

ОПФ принимают непосредственное участие в производственном процессе, способствуют увеличению выпуска продукции. Другие элементы ОФ оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции. Наряду с динамикой и изменением структуры ОФ определяется техническое состояние основных фондов.

Таблица 2.2.2. Показатели технического состояния основных фондов

Наименование показателя	Изменения	Изменения
Сумма износа на конец года, тыс. руб.
Стоимость на начало года, тыс. руб.
Стоимость на конец года, тыс. руб.

ОФ, поступившие в отчетном году, тыс. руб.
ОФ, выбывшие в отчетном году, тыс. руб.
Индекс роста
Коэффициент износа ОФ
Коэффициент обновления
Коэффициент выбытия

Наблюдается превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытия, а это и необходимо для нормального процесса воспроизводства основных средств предприятия. Но, тем не менее, ежегодное уменьшение коэффициента обновления является предупреждающим сигналом, свидетельствующим о моральном и физическом старении ОПФ. При этом необходимо учесть, что оценка основных фондов в производственном анализе проводиться только по тому имуществу, которое полностью принадлежит предприятию и, следовательно, стоит на его балансе, что может несколько искажать основные показатели, если организация интенсивно использует схемы аренды, в том числе финансовой (лизинг).

Для характеристики эффективности использования ОПФ применяют следующие показатели:

1. Фондоотдача - показывает, сколько руб. продукции получается с 1 руб. ОФ.

2. Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдачи.

3. Фондовооруженность показывает, сколько ОФ в стоимостном выражении приходится на одного работника.

4. Техническая вооруженность труда показывает, сколько оборудования, машин и транспортных средств в стоимостном выражении приходится на одного рабочего.

5. Фондорентабельность показывает количество прибыли с 1 рубля ОФ.

Таблица 2.2.3. Показатели, характеризующие эффективности использования основных средств (фондов)

Наименование показателя	Изменения	Изменения
Объем производства, тыс. руб.
Выручка, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость акт. ч. ОФ, тыс. руб.
Прибыль общая, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Среднеспис. численность персонала, чел.
Фондоотдача, руб./руб.
Фондоемкость, руб./руб.
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.
Техническая вооруженность, тыс. руб./чел.
Фондорентабельность, руб./руб.

Исходя из данных табл. 2.2.3, можно сделать вывод о росте только показателей фондовооруженности и технической вооруженности во все годы анализируемого периода. А динамика показателей фондоотдачи и фондоемкости положительна только в 2013 году, после серьезного снижения в 2012 г. Это свидетельствует об улучшении эффективного использования предприятием своих ОПФ. При этом фондорентабельность снижается, тем самым, показывая об уменьшение прибыли с 1 рубля ОПФ.

Анализ основных фондов необходимо дополнить показателями технического уровня производства, которые делятся на частные и обобщающие. Необходимо также выделить их активную часть, в которую входят в основном рабочие машины и оборудование, транспортные средства, и некоторая часть производственного и хозяйственного инвентаря.

1. Удельный вес активной части основных производственных фондов (У а), %;

2. Удельный вес оборудования (У об), %:

Таблица 2.2.4. Коэффициенты технического уровня

На основе проведенных расчетов можно сделать следующие выводы:

Доля активной части в общей стоимости ОФ в 2013 г. составила 71,35%, что больше, чем в 2011 и в 2012 г., хотя и в эти годы она была достаточно высокой.

Удельный вес оборудования также достаточно высок, что свидетельствует о высоком уровне механизации и автоматизации труда на предприятии.

Убр = (Бр / В) *100, (2.2.1)

Б р - брак технологический, тыс. руб.; В-общий объем производства, тыс. руб.

Таблица 2.2.5. Расчет показателя удельного веса технологического брака

Произведенный расчет свидетельствует о том, что по официальным данным технологического брака за анализируемый период не существует или он нигде не зафиксирован.

Подводя итог данному разделу, можно сделать вывод о достаточно высоком уровне техники и технологии в ООО «Татбуртранс». Предприятие за счет собственных и заемных средств пытается повысить технологический и технический уровень своей оснащенности. В анализируемом периоде только несколько показателей снизились по сравнению с нормой, остальные же удовлетворяют установленным требованиям и стандартам.

Таким образом, во второй главе была проведена оценка состояния и использования основных фондов (на примере ООО «Татбуртранс»).

На сегодня ООО «Татбуртранс» занимается изготовлением буровых установок УРБ 2А2, запасных частей к буровым установкам УРБ 2А2, капитальным ремонтом буровых установок УРБ 2А2. Перечень выпускаемых запасных частей производимых предприятием постоянно расширяется. Также реализует запасные части к УРБ 2А2 поступающие от заводов поставщиков.

В 2012 г. прибыль предприятия снизилась по сравнению с 2011 г., хотя выручка увеличилась на 11,42%. Это связано с тем, что темп роста себестоимости проданных товаров, работ, услуг (85,2%) был более высок. Причиной этому является не столько увеличение материальных затрат и избыток расходов 2012 г., сколько использование предприятием схемы инвестирования своих капиталовложений не на основе кредитования и займа, а с помощью лизингового инструмента, при котором все платежи включаются в себестоимость и, следовательно уменьшают налогооблагаемую базу для налога на прибыль. Несмотря на это 2013 год характеризуется с наиболее положительной стороны, так как прибыль предприятия ООО «Татбуртранс» росла довольно высокими темпами. Это связано как с увеличением выпуска продукции, так и с повышением цен на нее.

Ежегодно растет среднегодовая стоимость ОПФ, при этом износ в относительном плане не увеличивается и является умеренным (0,255 или 25,5%). В анализируемые годы величина выбывших основных фондов значительно меньше величины поступивших, что и отразилось на процессе обновления ОПФ.

Исходя из анализа, можно сделать вывод о росте только показателей фондовооруженности и технической вооруженности во все годы анализируемого периода. А динамика показателей фондоотдачи и фондоемкости положительна только в 2013 году, после серьезного снижения в 2012 г. Это свидетельствует об улучшении эффективного использования предприятием своих ОПФ. При этом фондорентабельность снижается, тем самым, показывая об уменьшение прибыли с 1 рубля ОПФ.

Таким образом, можно сделать вывод о достаточно высоком уровне техники и технологии в ООО «Татбуртранс». Предприятие за счет собственных и заемных средств пытается повысить технологический и технический уровень своей оснащенности. В анализируемом периоде только несколько показателей снизились по сравнению с нормой, остальные же удовлетворяют установленным требованиям и стандартам.