В период с 2009 по 2013 год менялся не только порядок расчета пособий, но и состав выплат, учитываемых при их исчислении. Определить, нужно ли включать ту или иную выплату в расчет, поможет статья, подготовленная при участии Е.Г. Егорычевой, заместителя руководителя Департамента администрирования страховых взносов ФСС РФ, и Г.А. Орловой, специалиста по расчету пособий.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка застрахованного лица за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Такой порядок установлен:

• в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ );
• пункте 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 .

Замена лет расчетного периода

При расчете указанных видов пособий один или оба календарных года могут быть заменены предшествующими календарными годами (годом), если соблюдаются следующие условия ( ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ ):

• в этих годах или одном из них застрахованное лицо находилось в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком;
• бухгалтеру подано заявление о замене лет (года);
• замена лет приведет к увеличению размера пособия.

Так, при расчете пособий в 2013 году в расчетный период могут войти 2012, 2011, 2010, 2009-й или другие предшествующие годы.

При замене лет расчетного периода средний заработок рассчитывается по правилам 2013 года:

• исходя из заработка сотрудника за два года, предшествующих году наступления страхового случая ( ч. 1 ст. 14 Закона № 255ФЗ );
• с применением нормы об исключаемых периодах, перечисленных в пункте 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ (только для пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком).

Но при этом в расчет включаются только те выплаты, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в замененных годах в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ ).

Критерии отнесения выплат к учитываемым

Любая выплата, включаемая в расчет среднего заработка, должна соответствовать двум условиям:

• она должна быть объектом обложения страховыми взносами в ФСС РФ в соответствии со статьей 7 Закона № 212-ФЗ;
• не должна быть поименована в перечне необлагаемых выплат, установленном в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

В табл. 1 приведены выплаты, которые отвечают этим условиям в течение ряда лет начиная с 2010 года, а значит, должны учитываться при расчете пособий в 2013 году.

С другими видами выплат и вознаграждений, не приведенными в табл. 1, не все так однозначно. В одни годы их включали в расчет пособия, в другие - не учитывали, поскольку за период 2010-2012 годов законодатели не раз корректировали объект обложения страховыми взносами.

Таблица 1. Выплаты, учитываемые при расчете пособий в 2010-2012 годах

Выплаты в пользу работников

Заработная плата

По тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время

По сдельным расценкам

В процентах от выручки или комиссионное вознаграждение

В виде гонорара работников списочного состава редакций СМИ и организаций искусства

Заработная плата в натуральной форме

Вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей членами экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов

Надбавки к заработной плате

За профессиональное мастерство

За классность

За квалификационный разряд

За выслугу лет (стаж работы)

За ученую степень

За ученое звание

За знание иностранного языка

За работу со сведениями, составляющими государственную тайну

За совмещение профессий (должностей)

За расширение зон обслуживания

За увеличение объема выполняемых работ

За исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы

За наставничество

За классное руководство

За руководство бригадой

Доплаты к заработной плате

За особые условия труда в местностях с особыми климатическими условиями

За тяжелую работу

За работу с вредными, опасными и иными особыми условиями труда

За работу в ночное время

За сверхурочную работу

За работу в выходные и праздничные дни

До среднего заработка к пособию по временной нетрудоспособности

Премии

За производственные достижения

К юбилейным и праздничным датам

Средний заработок

Отпускные

Сохраняемый на время командировки

За период простоя

Сохраняемый по прежнему месту работы при переводе беременной женщины на более легкую работу

Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых на основании статьи 116 ТК РФ

Материальная помощь

Работодателя в сумме свыше 4000 руб. в год (в том числе к отпуску)

Выплаты в виде районного коэффициента

Год расчетного периода заменен на 2010-й или предидущие годы

Если год (годы) расчетного периода заменен на 2009-й или предыдущие, при расчете пособия будут учитываться выплаты, включаемые в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом № 212-ФЗ в 2010 году. Такое правило установлено в части 1 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ.

Год расчетного периода заменен на 2010-й

С 1 января 2010 года на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц страхователи вместо ЕСН стали начислять страховые взносы. Страховыми взносами в ФСС РФ облагались все выплаты, начисленные по трудовым договорам ( ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ в редакции , действовавшей с 1 января 2010 года).

Согласно подпункту 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ страховые взносы в ФСС РФ не начислялись на любые вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Из указанных положений Закона № 212-ФЗ можно было сделать вывод, что страховыми взносами не облагались некоторые выплаты, производимые работодателем в пользу работника не по трудовым договорам, например, такие, как компенсация затрат на питание или частичная оплата коммунальных услуг.

Но Минздравсоцразвития России разъяснил в письме от 23.03.2010 № 647-19 , что страховыми взносами облагаются все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Выплаты, учитываемые при расчете пособий в 2010 году

К выплатам, произведенным в рамках трудовых правоотношений, а следовательно, облагаемым страховыми взносами, Минздравсоцразвития России отнес (письма от 19.05.2010 № 1239-19 , от 26.05.2010 № 1343-19 и от 12.08.2010 № 2622-19 ):

• компенсацию затрат на питание;
• н адбавку к заработной плате за разъездной характер работы;
• премии к праздничным и юбилейным датам;
• стоимость подарков и призов работникам.

Пенсионный фонд дополнил эти позиции ( письмо ПФР от 18.10.2010 № 30-21/10970 ):

• частичной оплатой коммунальных услуг;
• компенсацией на содержание детей в дошкольных учреждениях.

Эти выплаты, как и выплаты, перечисленные в табл. 1, также нужно учитывать при расчете среднего заработка, если один из годов расчетного периода заменен на 2010, 2009 или предыдущие годы.

Выплаты, не учитываемые при расчете пособий в 2010 году

Еще ряд выплат, в связи с которыми возникали вопросы по обложению страховыми взносами, Минздравсоцразвития России в письмах от 19.05.2010 № 1239-19 и от 26.05.2010 № 1343-19 классифицировало как необлагаемые.

В этих письмах говорится, что не признаются объектом обложения страховыми взносами:

• суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха;
• среднего заработка за время прохождения работником военных сборов;
• денежной компенсации за часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, выплачиваемой по заявлению работника;
• материальной выгоды, возникающей у работника при получении им беспроцентного займа от работодателя;
• выплат и иных вознаграждений, производимых в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав);
• стоимость подарка, приза (в том числе в виде денежных сумм), передаваемых работнику по договору дарения;
• стоимость новогодних подарков детям работников;
• сумма компенсации и возмещения расходов, выплачиваемая работнику за использование личного имущества в служебных целях;
• компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск).

Указанные выплаты не облагаются страховыми взносами, поэтому их не нужно учитывать при расчете пособий, если один из двух календарных годов заменен на 2010 год, несмотря на то что в последующие годы некоторые из них стали облагаться страховыми взносами.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2010 году

В 2010 году сумма учитываемых выплат не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ - 415 000 руб. (п. 4 ст. 8 Закона № 212ФЗ).

ГОД РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА - 2011-Й

С 1 января 2011 года формулировка объекта обложения страховыми взносами была уточнена - фразу «по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам» заменили на фразу «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров».

Такая поправка привела к тому, что к выплатам, начисленным в рамках трудовых отношений и в связи с этим облагаемым страховыми взносами, Минздравсоцразвития России стал относить средний заработок работников, выплачиваемый организацией в соответствии с законодательством РФ ( письмо от 15.03.2011 № 784-19 ):

• в период прохождения ими военных сборов;
• за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами;
• дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха;
• дни прохождения обязательного диспансерного наблюдения (касается только работающих беременных женщин);
• время, затраченное ими в связи с вызовом к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых.

В этом же письме специалисты Минздравсоцразвития России указали, что страховыми взносами нужно облагать следующие выплаты:

• стоимость проживания работников в гостиницах, принадлежащих организации-работодателю;
• к омпенсацию за задержку выплаты заработной платы и выплат при увольнении.

Приведенный выше перечень уточнили специалисты ФСС РФ в письме от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 . Они привели свой список выплат, облагаемых страховыми взносами в 2011 году, в который вошли:

• оплата организацией за своего работника процентов по нецелевому кредиту, взятому работником на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья;
• оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя;
• суммы компенсации в пользу самих работников за приобретенные ими путевки для членов своей семьи;
• компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск независимо от того, связана она с увольнением работника или нет;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, свыше 4000 руб. на одного работника за расчетный период;
• оплата организацией услуг фитнес-центров для работников;
• документально не подтвержденные представительские расходы;
• оплата услуг за пользование работником VIP-залом аэропорта, если использование VIP-зала не предусмотрено действующим законодательством для отдельных категорий работников;
• оплата дополнительных отпусков, предоставляемых сотрудникам организации на основании статьи 116 ТК РФ (занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
• сумма ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения для работника;
• стоимость форменной одежды, которая после увольнения остается в собственности работника, если на момент передачи она числится на балансе;
• сумма компенсации найма жилья, выплачиваемая работнику, переехавшему в другой город для работы в филиале организации.

Все эти выплаты нужно учитывать при расчете среднего заработка для исчисления пособий, если один из годов расчетного периода - 2011 год.

C 2011 года в перечень необлагаемых выплат включены суммы денежной компенсации за часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Ее включать в расчет среднего заработка для расчета пособий не нужно.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2011 году

В 2011 году сумма учитываемых выплат не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ - 463 000 руб. (постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933).

Год расчетного периода - 2012-й

С 1 января 2012 года было дополнено определение объекта обложения страховыми взносами. Страховыми взносами также стали облагать вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Страховыми взносами облагались те же выплаты и вознаграждения, которые облагались ими в 2011 году. Единственное новшество заключалось в том, что страховые взносы:

• стали начислять на выплаты руководителям - единственным учредителям, работающим по трудовым договорам, так как они стали относиться к застрахованным лицам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ );
• перестали начислять на выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна (в течение 2012-2027 годов для них установлен нулевой тариф страховых взносов в соответствии с пунктом 9 части 1 и частью 3.3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2012 году

В 2012 году сумма учитываемых выплат не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ - 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974).

В табл. 2 приведены выплаты, учитываемые и не учитываемые при расчете пособий за несколько предыдущих лет.

При решении вопроса о включении какой-либо выплаты в расчет следует учитывать, что если судом принимается решение о неначислении страховых взносов, например на средний заработок за дополнительные оплачиваемые дни для ухода за ребенком-инвалидом, то этот средний заработок не будет учитываться при исчислении пособий. Но такое решение суда может применять только тот страхователь, в отношении которого оно вынесено.

Таблица 2. Список выплат, учитываемых или не учитываемых при расчете пособий

Выплаты в пользу работников	Годы
	2010-й и ранее	2011-й	2012-й
Средний заработок
За дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха
За период прохождения военных сборов
За дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами
Работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения
Работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру, в суд
Компенсации, гарантированные законодательством
За неиспользованный отпуск при увольнении
За часть отпуска, превышающую 28 календ. дн.
За задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и т. д.
За использование личного имущества в служебных целях
Другие выплаты
Компенсация затрат на питание
Дивиденды, выплачиваемые участникам общества
Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя
Компенсация на содержание детей в детских дошкольных учреждениях
Оплата работодателем стоимости коммунальных услуг за работников
Оплата работодателем спортивных занятий работников
Оплата работодателем процентов по нецелевому кредиту
Выплата работнику денежных средств по договору ссуды
Оплата работодателем стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников
Возмещение затрат работников за приобретенные ими путевки для членов своей семьи
Оплата услуг за пользование работником VIP-залом, если это не предусмотрено законодательством
Выплаты руководителям - единственным учредителям, работающим по трудовым договорам

Какие выплаты указывать в справке о сумме заработка

Если работник в расчетном периоде трудился у нескольких работодателей (или у других работодателей), для расчета пособия он должен представить работодателю, назначающему пособие, сведения о полученных им выплатах и вознаграждениях, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ.

В скором времени форма справки о сумме заработка будет изменена. Как только новый документ будет утвержден, мы расскажем о нем на страницах журнала.

Такие сведения указываются в справке о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н .

Справку выдает работодатель, производивший выплаты в пользу работника ( п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ ):

· в день увольнения работника;

· в течение трех рабочих дней со дня получения письменного заявления от бывшего работника.

При заполнении справки работодатель должен включить в нее все выплаты и вознаграждения, на которые он начислял страховые взносы в ФСС РФ.

Сведения об исключаемых периодах

С 1 января 2013 года в справку о сумме заработка необходимо включать сведения о периодах, не учитываемых при определении среднего дневного заработка для исчисления пособий по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

При внесении в справку о сумме заработка сведений об исключаемых периодах нужно указывать в каждом из календарных годов даты начала и окончания каждого из исключаемых периодов. Например, исключаемые периоды за 2012 год:

Действующая форма справки для этого не предназначена, поэтому в нее готовятся изменения. До утверждения новой формы справки работодатели могут составлять справку в произвольной форме ( ст. 62 ТК РФ и письмо ФСС РФ от 11.01.2013 № 15-03-18/12169 ).

Н.А.Яманова - научный редактор журнала « Зарплата »

В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в вашей организации. Причем источник этих выплат значения не имеет. Полный перечень таких выплат назван в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, это:

• зарплата, которую начислили за отработанное время, по сдельным расценкам, в процентах от выручки или как комиссионное вознаграждение. Только с части зарплаты в неденежной форме в расчет берите стоимость выданного, а не начисленные суммы;

• гонорары, авторские и постановочные вознаграждения, которые начисляют сотрудникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства;

• надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);

• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно;

• премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет отпускных .

Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учесть зарплату сотрудника, которую ему начислили в обособленном подразделении с отдельным балансом до перевода в головное отделение организации?

Да, нужно.

Ведь филиалы, представительства и обособленные подразделения отдельными организациями не являются. Следовательно, они не могут быть и самостоятельными работодателями. Тот факт, что сотрудник перешел из одного подразделения в другое, не говорит о том, что он сменил работодателя.

При этом, рассчитывая отпускные такому сотруднику, учитывайте всю ту зарплату, которую ему начислили в организации. То есть и в головном, и в обособленном подразделении. Все это следует из пункта 3 статьи 55 Гражданского кодекса РФ, статьи 20 Трудового кодекса РФ и пункта 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учесть зарплату сотрудника, которую ему начисляли, пока он был совместителем, до его перевода в штат?

Да, нужно.

Когда сотрудника переводят внутри организации, трудовой договор с ним не расторгают - просто меняют некоторые условия в нем. Поэтому в расчет отпускных берите и выплаты, которые начисляли сотруднику за то время, когда он работал по совместительству. Естественно, только те, которые входят в расчетный период. Это следует из статьи 72 Трудового кодекса РФ, пункта 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Что исключить при расчете отпускных

Когда определяете заработок для расчета отпускных, не учитывайте следующие начисленные ему суммы:

• выплаты исходя из среднего заработка согласно действующему законодательству. Например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ). Исключение из этого правила составляют начисления за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);

• больничные или пособия по беременности и родам;

• оплату выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

• выплаты из-за простоев, когда сотрудник не работал по вине организации или по причинам, независящим от работодателя и самого человека. Например, из-за отключения электричества.

Такое правило установлено пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете отпускных учитывать выплаты социального характера, а также все то, что с оплатой труда не связано, не нужно. А именно материальную помощь, оплату питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д. Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Кроме того, не включайте в расчет среднего заработка выплаты по гражданско-правовым договорам. Эти выплаты не предусмотрены системой оплаты труда, и трудовое законодательство на них не распространяется.

Пример определения заработка при расчете отпускных. В расчетном периоде сотрудник был в командировке и брал отпуска без сохранения зарплаты

В апреле Беспалов отработал все дни. В мае с 12-го по 29-е он был в командировке. В июне Беспалов брал неоплачиваемые отгулы 29-го и 30-го. Вот какие выплаты ему учел бухгалтер при расчете отпускных:

Месяц	Учет рабочего времени
Апрель	Рабочие дни: 22 дн. Отработано: 22 дн.	32 500 руб.
Май	Рабочие дни: 18 дн. Отработано: 18 дн., в том числе в командировке: 14 дн.	7222,22 руб. ((25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%) : 18 дн. × 4 дн.) На время командировки за Беспаловым сохраняется средний заработок, его при расчете отпускных не учитывают
Июнь	Рабочие дни: 21 дн. Отработано: 19 дн.	29 404,76 руб. ((25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%) : 21 дн. × 19 дн.)

69 126,98 руб. (32 500 руб. + 7222,22 руб. + 29 404,76 руб.).

Пример определения заработка при расчете отпускных. В расчетном периоде был простой по причинам, независящим от работодателя и самого сотрудника

В организации П.А. Беспалов работает с 1 апреля 2015 года. Его оклад - 25 000 руб. Кроме того, Беспалову положена надбавка за вредные условия труда в размере 30 процентов оклада.

С 1 по 14 июля 2015 года Беспалову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

В организации Беспалов работает меньше года, поэтому расчетным для оплаты отпуска является период с 1 апреля по 30 июня 2015 года.

В апреле Беспалов отработал все дни. В мае с 1-го по 31-е он не работал из-за простоя по причинам, независящим от работодателя и самого человека. В июне Беспалов отработал все дни.

Из расчетного периода бухгалтер исключил все дни простоя.

Бухгалтер рассчитал Беспалову отпускные исходя из расчетного периода с 1 по 30 апреля и с 1 по 30 июня. Май бухгалтер исключил полностью, так как весь этот месяц состоял из времени, которое в расчетном периоде не учитывают.

Соответственно, при определении заработка для расчета отпускных бухгалтер не учел зарплату за май:

21 666,67 руб. ((25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%) × 2/3).

Вот какие выплаты Беспалову учел бухгалтер при расчете отпускных:

Месяц	Учет рабочего времени	Выплаты, которые учитывают при расчете отпускных
Апрель	Рабочие дни: 22 дн. Отработано: 22 дн.	32 500 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%)
Май	Рабочие дни: 18 дн. Отработано: 0 дн.	Май исключен из расчетного периода полностью, заработок за май в расчете отпускных не учитывается
Июнь	Рабочие дни: 21 дн. Отработано: 21 дн.	32 500 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%)

Итоговый заработок для расчета отпускных Беспалова составил:
65 000 руб. (32 500 руб. + 32 500 руб.).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных Беспалову бухгалтер организации рассчитал так:
65 000 руб. : 2 мес. : 29,3 дн./мес. = 1109,22 руб./дн.

Итоговая сумма отпускных составила:
1109,22 руб./дн. × 14 дн. = 15 529,08 руб.

Отдельно скажем про доплаты к больничному пособию и среднему заработку за время командировки. Сами по себе такие периоды и начисленный за время болезни или служебной поездки средний заработок во внимание не принимают.

Доплаты между средней зарплатой и пособием - это выплаты социального характера. Значит, эти суммы не включают в расчет среднего заработка. То же самое касается доплаты за время болезни до оклада или фактического заработка.

А вот доплату между окладом (фактической зарплатой) и средним заработком в период командировки принимайте во внимание. Ведь это часть зарплаты, и ее нужно учитывать при расчете отпускных.

Ситуация: учитывать ли при расчете отпускных средний заработок беременной сотрудницы, которую перевели на другую работу, исключающую влияние неблагоприятных производственных факторов?

Нет, учитывать не нужно.

При расчете отпускных учитывают средний заработок, который полагается матери за периоды кормления ребенка. Во всех остальных случаях выплаты по среднему заработку его исключают из расчета (подп. «а» п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Кроме того, из расчетного периода нужно исключить дни , когда за беременной сотрудницей сохранялся средний заработок в связи с ее переводом на более легкую работу. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример определения заработка при расчете отпускных сотруднице, которая в период беременности была переведена на другую работу, исключающую влияние неблагоприятных производственных факторов

Сотрудница Е.В. Иванова работает в организации три года. С 1 января по 13 апреля 2015 года Иванова была переведена на другую работу, исключающую влияние неблагоприятных производственных факторов, в связи с беременностью. С 14 апреля по 31 августа (включительно) Иванова находилась в декретном отпуске. После этого Иванова вышла на работу с 1 сентября 2015 года, отпуск по уходу за ребенком она не оформляла, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не получала.

С 1 декабря 2015 года Ивановой предоставлен очередной оплачиваемый отпуск. Расчетным периодом для начисления отпускных является период с 1 декабря 2014 года по 30 ноября 2015 года включительно.

Из расчетного периода бухгалтер исключил:
- время, когда Иванова была в декретном отпуске (с 14 апреля по 31 августа включительно);
- время, когда Иванова работала на более легкой работе (с 1 января по 13 апреля включительно).

Таким образом, период с 1 января по 31 августа 2015 года исключается из расчетного периода целиком.

Бухгалтер рассчитал отпускные исходя из количества дней расчетного периода с 1 декабря по 31 декабря 2014 года и с 1 сентября по 30 ноября 2015 года.

Оклад Ивановой составляет 15 000 руб.

В расчетном периоде Иванова отработала четыре месяца (декабрь 2014 года, сентябрь, октябрь и ноябрь 2015 года). Эти месяцы отработаны сотрудницей полностью.

Заработок для расчета отпускных составил:

15 000 руб. × 4 мес. = 60 000 руб.

Однако руководитель должен помнить, что его решения не могут ухудшать положение трудящихся или нарушать их права. Формула среднедневного дохода Для расчета среднедневного заработка трудящегося используется следующая формула: Доход работника за РП: 12 месяцев: коэффициент 29,3 Доход сотрудника нужно подсчитывать на основании официальных документов: бухгалтерской отчетности, локального положения о зарплатах. Как вести подсчет, если специалист отработал не весь РП? Если работник осуществлял свою деятельность на предприятии менее года, за РП берется тот срок, который фактически был отработан. То есть, значения, используемые в формуле, зависят от конкретного случая. Рассмотрим ситуацию, которая уже была изложена выше. Работник пришел в компанию 1 февраля, уволился 1 мая. Срок его службы составил 3 месяца. Зарплата специалиста была равна 10 000 рублей.

Menu

К примеру, не учитываются следующие платежи:

• Материальная помощь сотрудникам.
• Выплаты по больничному.
• Доплата до средней зарплаты.
• Отпускные.
• Командировочные.
• Какие-либо платежи, поступающие работнику во время забастовок.
• Отпускные, выплачиваемые по БиР, уходу за малышом.

ВАЖНО: Данные выплаты не входят в расчет компенсации, это связано с тем, что часть их выплачивается ФСС. То есть, государством, а не работодателем. Остальные формы дохода не связаны напрямую с деятельностью сотрудника, а потому их нельзя отнести к зарплате.

Как вычислить среднедневной заработок при расчете компенсации при увольнении

Если сотрудник вынужден уйти в связи с:

• ликвидацией или реорганизацией компании;
• сокращением численности или штата,

то ему положена компенсационная выплата в размере среднего заработка за месяц. КРОМЕ ТОГО: во всех перечисленных случаях сотруднику сохраняют его среднемесячный заработок на первое время после утраты работы (не более 2, в отдельных случаях – 3 месяцев со дня увольнения, в эту величину входит и выходное пособие). Порядок расчета

1. Расчетный период, за который устанавливается суммарный доход, равняется 12 месяцам.
2. Если стаж увольняемого сотрудника меньше года, расчетным периодом считается время со дня приема на работу до первого дня последнего рабочего месяца.
3. Нужно учесть количество фактически отработанных дней за этот период.

При полностью отработанном последнем календарном годе применяется формула расчета: Зср.-дн.

Расчет среднего дневного заработка при увольнении

Главная / Сотрудники / Увольнение / Расчёт среднего заработка при увольнении Когда сотрудник увольняется с предприятия, ему выплачивается выходное пособие и другие положенные начисления. Их размер зависит от способа увольнения (по собственному желанию, статье или сокращению штатов) и количества дней отпуска, оставшихся неизрасходованными. Чтобы исключить субъективность в оценке причитающихся средств и стандартизировать механизм выплат, платежи осуществляются с учётом стандартной величины зарплаты.

Её размеры имеют особое значение при расчёте содержания в первые месяцы после увольнения. Что представляет собой средний заработок? Поскольку зарплата может значительно колебаться от месяца к месяцу, в качестве стандарта используют её среднее значение, выраженное к одному дню или часу работы.

Порядок расчета компенсации при увольнении, если нет среднего заработка

• средства, предоставленные на отдых и оздоровление;
• деньги на коммунальные услуги, оплату детского сада для детей сотрудников и т.п.

Методика расчета среднедневного заработка для выплаты выходного пособия Выплата дополнительных денежных средств при увольнении (выходного пособия) регламентирована ст. 178 ТК РФ. Эти деньги начисляются не во всех случаях ухода сотрудника, а только тогда, когда поводом к увольнению, зафиксированном в трудовой книжке и приказе, является один из следующих:

• несоответствие должности по здоровью;
• выход сотрудника, ранее занимавшего должность, с которой уходит увольняемый;
• призыв сотрудника на военную или альтернативную службу;
• отказ о перемещения на работу в другую местность.

В этих ситуациях работнику при уходе положены средства в размере их среднего заработка за 2 недели.

Расчет среднего заработка для компенсации при увольнении в 2018 году

Базовые технологии расчета и их различия В вышеуказанном нормативном акте обоснованы такие моменты:

• Формула для определения средней стоимости использования рабочей силы сотрудника за один день выхода на производство довольно легкая. Нужное значение определяют в результате деления суммы общего заработка за рабочий период на количество выходов на работу. Как правило, такой параметр определяется за 12 месяцев.
• При расчете среднемесячной зарплаты количество месяцев округляют до целого числа.
  Если отработанных дней в периоде менее половины месяца, то его не берут в расчет. Соответственно - более половины учитывают в расчетах.
• Среднее число выходов на производство за календарный год рассчитывается как произведение всех расчетных месяцев на 29,3.

Расчёт среднего заработка при увольнении

Инфо

Отработанные дни для среднего заработка Данный показатель рассчитывается отдельно по месяцам, которые полностью и неполностью отработаны сотрудником. При этом этом действует правило:

• если все рабочие дни в месяцы сотрудник выходил на работу для выполнения должностных обязанностей, то считается, что в нем 29.3 отработанных дня;
• если в месяце есть периоды отсутствия на работе по любой причине (отпуск, командировка, болезнь, прогул, отстранение, освобождение), то отработанные дни считаются по формуле (фактически отработанные дни/общее число дней в месяце) * 29.3.

Ниже приведен пример, которые пояснит принципы расчета среднего дневного заработка для компенсации неиспользованного отпуска при увольнении. Пример расчет среднего заработка для компенсации Дата увольнения - 17 апреля 2018 года.

Период для расчета среднего заработка - с апреля 2017 по март 2018.

Как рассчитать средний заработок при увольнении

Обратите внимание: для расчета среднего заработка для оплаты неиспользованных дней отпуска нужно брать дневного показатель (а не месячный), так как в формуле для расчета компенсации он умножается на число дней. Какой период признается расчетным В случае расчета среднего заработка для компенсационной отпускной выплаты нужно брать двенадцатимесячный период. Месяцы берутся последние перед увольнением в календарном исчислении.

Пример: Сотрудник увольняется 12 апреля 2018 года. Значит, расчетный период с апреля 2017 по март 2018 включительно. Ошибкой будет взять период с 12.04.2017 по 11.04.2018. 4-й пункт Положения о среднем заработке четко указывает на необходимость учета именно календарных месяцев. Имеются особенности:

• При увольнении последним число месяц расторжения трудовых отношений также принимается в расчет.

Это касается таких моментов получения доходов в жизни трудящегося:

• у сотрудника сохранялась средняя зарплата по закону РФ, за исключением времени на кормление ребенка.
• трудящемуся выплачивалось пособия на время болезни или в связи с декретным отпуском;
• периоды простоев не по вине сотрудника;
• когда он не мог исполнять трудовые обязанности по причине забастовок, в которых не участвовал;
• оплачиваемые дни по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• другие случаи отсутствия на работе с сохранением зарплаты или без оплаты на основании законодательства РФ.

Количество дней в такие периоды также не включаются в расчет СДЗ.

Выплаты учитываемые при исчислении среднего заработка при увольнении

Причинами для расчета СДЗ могут стать следующие обстоятельства: Расчет СДЗ обязательно производят для применения полученного значения в начислении всех причитающихся сумм, которые предприятие должно выплатить увольняющемуся сотруднику при расторжении трудового договора. Исключаемые периоды Если по какой-то причине работник не трудился на своем рабочем месте, то при подобных обстоятельствах к основному доходу за выполнение должностных обязанностей не нужно прибавлять выплаты за периоды нетрудоспособности, когда за ним по закону сохранялся средний заработок. В п. 5 Положения №922 указаны события, которые не включаются в расчетный период.

Пособия по временной нетрудоспособности		Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет	Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск	Другие выплаты: за время командировки, за дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и т п.
Нормативные документы
Как считается	Заработок за 2 года делится на 730		Заработок за 2 года делится на количество календарных дней минус дни исключаемых периодов	Заработок за 12 месяцев делится на среднемесячное число календарных дней в этом периоде (за 1 полный месяц — 29,3)	Заработок за 12 месяцев делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде
Сохраняется за	Все календарные дни периода нетрудоспособности		Все календарные дни отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (40 %)	Календарные дни отпуска, кроме официальных праздников, перечисленных в	Рабочие дни по графику работника
Выплаты, участвующие в расчете	Все выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ФСС			Выплаты в рамках трудовых отношений, кроме выплат за исключаемые периоды (см. ниже)
Выплаты, не участвующие в расчете	Выплаты, на которые не начислялись взносы в ФСС			Все выплаты за исключаемые периоды (см. ниже)
Исключаемые периоды		Периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности и по уходу за ребенком		Все периоды, в которых работник не работал, с сохранением среднего заработка или без оплаты, в соответствии с законодательством РФ (периоды нетрудоспособности, отпуска, командировки и т п.)

В каких случаях средний заработок для пособий делится на 730, а в каких — на фактическое число календарных дней в двух годах?

При расчете пособий по временной нетрудоспособности заработок за два года всегда делится на 730 дней, независимо от того, попадает ли в расчет високосный год.

При расчете пособий по БиР и уходу за ребенком до 1,5 лет заработок за два года делится на количество календарных дней, за минусом исключаемых периодов. То есть, если в расчетный период попадает високосный год, и не было исключаемых периодов, то может получиться цифра 731 или даже 732 (если для расчета взяты два високосных года).

Но в двух случаях все-таки используется цифра 730 и для этих пособий:

• при расчете пособия по МРОТ;
• при расчете ограничения максимального среднего дневного заработка.

Если перед отпуском или во время отпуска было повышение зарплаты…

Если перед отпуском сотрудника или во время отпуска на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению), необходимо индексировать средний заработок для расчета отпускных.

Порядок повышения среднего заработка предусматривает три варианта индексации:

• Оклад повысился в течение расчетного периода. Все выплаты, учитываемые при расчете отпускных, с начала расчетного периода до месяца изменения оклада умножаются на коэффициент повышения (Кпв).
  Кпв = Он/Ос, где Он — новый оклад, Ос — старый оклад.
• Оклад повысился после расчетного периода до начала отпуска. Весь рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент повышения.
• Оклад повысился во время отпуска. Увеличивается только часть отпускных, начиная с даты действия новых окладов.

Если во время отпуска сотрудник заболел…

Если сотрудник предоставил лист нетрудоспособности (больничный лист) по болезни или по травме, который был выдан во время отпуска, необходимо рассчитать и выплатить пособие по временной нетрудоспособности. При этом отпуск продляется на количество дней больничного либо эти дни переносятся на другое время.

При продлении отпуска необязательно пересчитывать средний заработок, можно просто перенести в табеле дни отпуска, сумма остается прежней.

При переносе отпуска необходимо сторнировать сумму, выплаченную за дни отпуска, приходящиеся на период больничного. При предоставлении отпуска в другое время нужно будет заново рассчитывать средний дневной заработок, исходя из другого расчетного периода.

Обратите внимание . Лист нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи во время отпуска не оплачивается и не дает право продлить или перенести отпуск.

Вполне законные хитрости

В некоторых случаях сотрудник может «сэкономить» дни отпуска или получить чуть больше отпускных за счет выходных в начале и в конце периода отпуска.

Например, сотрудник уходит в отпуск на три недели с 4 по 24 июля. Фактически он отдыхает со 2 по 24 июля (2, 3, 23 и 24 июля — выходные дни).

Сотрудник может написать заявление со 2 по 24 (включая выходные), либо с 4 по 22. Время отдыха будет одинаковое, но в первом случае будут начислены отпускные за 23 дня и останется еще 5 дней отпуска (28 - 23), которые можно будет использовать позже. Во втором случае отпускные будут начислены за 19 дней, но останется еще 9 дней отпуска.

Оба варианта не противоречат законодательству. Учтите, что хотя бы одна из частей отпуска за год должна быть не меньше 14 дней (в соответствии со ст. 125 ТК РФ).

Пример из жизни

Рассчитаем отпуск для Шарикова П. П. По графику первый отпуск на 28 дней (за период с 11.05.2013 по 10.05.2014) предоставляется с 9.06.2014 по 7.07.2014. Количество дней отпуска не совпадает с календарными днями, 12 июня — официальный праздник.

Расчетный период с 01.06.2013 по 31.05.2014. Известно, что в течение этого периода Шариков П. П. был на больничном с 14.01.2014 по 23.01.2014 (10 дней) и в командировке с 21.03.2014 по 25.03.2014 (5 дней). Эти периоды не включаются в расчет.

Начисленные суммы зарплаты в каждом месяце (кроме января, марта и мая) — 28 750 руб., в январе 2014 года — 17 250 руб., в марте 2014 — 22 216 руб. В мае оклад Шарикова повысился до 30 000 руб.

Оклад повысился в течение расчетного периода, поэтому все выплаты с начала расчетного периода до месяца изменения оклада нужно умножить на коэффициент повышения.

• Рассчитаем коэффициент повышения:

30 000/28 750 = 1,04
Таким образом, с учетом коэффициента начисления в каждом месяце (кроме января, марта и мая): 29 900 руб., в январе 2014 года — 17 940 руб., в марте 2014 — 23 104,64 руб.

• Сумма учитываемых выплат за расчетный период:

29 900 × 9 + 17 940 + 23 104,64 + 30 000 = 340 144,64 руб.

• Количество календарных дней для расчета в каждом месяце (кроме января и марта) - 29,3. В январе - (31 — 10) × 29,3 / 31 = 19,8, в марте - (31 — 5) × 29,3 / 31 = 24,6

Общее количество дней за расчетный период:
29,3 × 10 + 19,8 + 24,6 = 337,4

• Средний дневной заработок:

340 144,64/337,4 = 1 008,13 руб.

• Сумма начисленных отпускных

1 008,13 × 28 = 28 227,64

Не забудьте удержать НДФЛ.

Обратите внимание. Кроме суммы начисленных отпускных необходимо выплатить зарплату за отработанные дни с начала месяца.

На предприятии бухгалтеру не раз приходится рассчитывать выплаты сотрудникам, исходя из их среднего заработка. При этом в зависимости от выплаты расчет может отличаться. Например, средний заработок для больничного считается по одним правилам, а для отпускных уже по другим. Особым образом считается средний заработок для центра занятости для назначения пособия по безработице. В статье мы собрали ситуации, когда приходится рассчитывать средний заработок, приведены правила расчета в зависимости от вида выплат и примеры расчета.

При расчете каких выплат персоналу используется средний заработок:

• больничное пособие, начисляемое согласно листку из медзаведения;
• пособие по беременности и родам, вычисляемое по запросу беременной;
• ежемесячная выплата по уходу за ребенком до 1.5 лет;
• отпускные – выплачиваемые при выходе в основной или дополнительный отпуск;
• компенсация отпуска, начисляемая при увольнении за все неистраченные дни или при замене добавочных дней деньгами;
• выходное пособие – вычисляемое для сокращаемых сотрудников;
• для центра занятости – по запросу уволенного для правильно расчета пособия по безработице;
• оплата периода командировочных поездок;
• прочие случаи сохранения среднего заработка – например, на время простоя, вынужденных прогулов, прохождения медосмотра, повышения квалификации, на время выступления в качестве донора крови и пр.

То есть случаев, когда требуется для расчета средний заработок, достаточно много. Правила могут отличаться в зависимости от типа выплат.

Можно выделить несколько групп выплат, для которых средний заработок рассчитывается по схожим правилам:

• больничные, декретные, отпуск до 1.5 лет ребенка – исчисление ведется за 2 календарных года;
• отпускные, компенсация отпуска – расчет ведется за последние 12 календарных месяцев;
• для центра занятости – расчет выполняется за последние 3 месяца перед увольнением;
• выходное пособие – расчет проводится за 12 последних месяцев – ;
• сохранение заработка в среднем значении на периоды отсутствия – вычисления также ведутся за последний год.

Если нужно вычислить размер больничного пособия по листу нетрудоспособности, то требуется рассчитать среднедневной заработок, после умножить на число дней болезни и на процент оплаты, соответствующий стажу.

Расчет среднего заработка проводится по таким правилам:

Шаг 1. Устанавливается, за какой срок проводить расчет.

Для пособия по больничному листу берется период в два года. Важно, что они календарные и идут перед тем годом, когда оформлен лист нетрудоспособности. Например, при открытом больничном в марте 2018 года, расчетный срок – 2016 и 2017 гг. полностью с 1 января по 31 декабря, а сам 2018 год в расчете никак не фигурирует.

Шаг 2. Рассчитывается общий заработок за срок из шага 1.

Для этого складывают все выданные за двухгодичный период денежные средства, с которых бухгалтерия отчислила страховые взносы по ставке 2.9% (на ВНиМ). Нельзя за год взять доход свыше предельной базы по соцвзносам – это важное ограничение. Например, за 2016 год нельзя брать годовой доход более 670 т.р., за 2017 – более 718 т.р.

Шаг 3. Выясняется, попали ли в расчетный период исключаемые периоды

В отношении расчета пособия по больничному листу таковые не установлены.

Шаг 4 . Рассчитывается средний заработок за 1 день.

Формула такая:

Средний заработок = (Выплаты за 1 год +Выплаты за 2 год) / 730,

730 – это общее число дней в двухгодичном периоде. Обратите внимание, что всегда берется 730, независимо от того, сколько фактически было дней в расчетном периоде, был ли високосный год.

Для декретного пособия

Аналогично проводится расчет среднего заработка для пособия по беременности и родам, которое также вычисляется по больничному листу. Единственное исключение – предусмотрены неучитываемые периоды. Эти дни нужно отнять от общего числа дней периода расчета.

Формула при этом преобразуется в такую:

Средний заработок = (Выплаты за 1 год + Выплаты за 2 год) / ((730 или 731) – Неучитываемые дни),

Обратите внимание: берется фактическое число дней в расчетном периоде с учетом наличия високосности.

Какие дни не учитываются для пособия по беременности и родам:

• прошлые декретные;
• пособия по больничным листам;
• периоды отпуска до 1.5 или 3 лет ребенка.

Для пособия по уходу за ребенком

Еще один вид выплаты, для которого средний заработок рассчитывается по схожим правилам за 2 года – это выплата по уходу до 1.5 лет.

Расчет дневного заработка в среднем проводится в точности по формуле, приведенной для декретного пособия.

Пример расчета для больничного

Рассчитаем средний заработок для листа нетрудоспособности, открытого 05.04.2018 на 10 дней. В компании сотрудник трудоустроен в период с 12.03.2016 по настоящий день. За 2016 год заработано 387000, за 2017 – 734000 (в расчет возьмем только 718000, так как свыше этой величины заработанные суммы не учитываются).

Период для вычислений – полные 2016 и 2017 года. Исключаемых периодов нет, делить общий заработок будем на 730 несмотря на то, что в 2016 году работник в период с 1 января по 11 марта не работал.

• Средний заработок за день = (387000+718000) / 730 = 1513,7 руб.

Средний заработок для расчета отпускных

Во вторую группу попадает вычисление среднего показателя по заработку за день для отпускных выплат, сюда же можно отнести и компенсацию по неотгулянным дням.

Пошаговый порядок расчета аналогичен приведенному выше.

Шаг 1. Расчетный период.

Для расчета отпускных выплат это 12 месяцев – берутся календарные месяцы с 1 по последнее число.

Например, если дата ухода в отпуск 21.11.2017, то расчет проводить нужно за срок с 01.11.2016 по 31.10.2017.

Шаг 2. Общий доход за период.

Складываются все выплаты, кроме:

• отпускных за прошлые периоды;
• оплаты командировок;
• всех соцпособия, включая по больничному листу, декретные, по уходу до 1.5 лет;
• дивидендов;
• компенсаций различного типа (за питание, проезд и проживание, санаторный отдых и лечение);
• вознаграждений за призовые места в конкурсных мероприятиях, премий по случаю юбилеев и прочих выплат, не связанных с оплатой труда.

Шаг 3. Неучитываемые периоды.

Таковые имеются, не включают в расчетный срок:

• командировки;
• отпуска – основной, добавочный, без содержания, декретный, по уходу до 1.5 лет, учебный;
• болезни с оформлением больничного листа;
• освобождение от труда с оставлением за работником места и оплаты.

В месяцах, в которых были указанные периоды, нужно отдельно провести расчет числа фактически проработанного времени, делается это по формуле:

Дни в неполных месяцах = (Отработано фактически в днях/Календарное число дней) *29.3.

Все прочие месяцы, где не было таких событий, считаются полными, и число дней в них признается равным 29.3

Шаг 4. Расчет среднего дневного заработка.

Формула имеет вид:

Средний заработок = Доход за период / Отработанный срок в днях.

Отработанный срок в днях = Число полных месяцев * 29.3 + Дни в неполных месяцах.

Пример расчета для отпускных

Нужно рассчитать средний заработок за 1 день для отпускных, если сотрудник отправляется отдыхать 12 апреля 2018 года, за период с 01.04.2017 по 31.04.2018 им заработано 538000. За этот срок был отпуск длительностью 14 кал.дней в июле, больничный – 3 дня в сентябре и командировка – 10 дней в ноябре.

• Отработано в неполных месяцах = 17*29.3/31 + 27*29.3/30 + 20*29.3/30 = 61,97 дн.
• Отработанный общий срок за расчетный период = 9*29.3 + 61,97 = 325,67 дн.
• Средний заработок = 538000 / 325,67 = 1651,98 руб.

Средний заработок за последние три месяца для центра занятости

Бухгалтер может столкнуться с расчетом среднего заработка и для подачи сведений по уволенному сотруднику в центр занятости. На основе среднего показателя дохода за последние три месяца определяется сумма пособия по безработице.

Общая схема вычисления аналогичная.

Шаг 1. Расчетный период.

Это три календарных месяца, которые идут перед тем месяцем, в котором оформлен разрыв трудовых отношений. Например, сотрудник уволен 18 апреля 2018 года, расчет нужно проводить за время с 1 января по 31 марта. Если же он будет уволен последним днем, то можно взять в расчет и месяц увольнения.

Шаг 2. Доход за период

Все выплаты по оплате труда. Не учитываются:

• различные компенсации;
• соцвыплаты;
• командировочные выплаты;
• оплата отпускных периодов, в том числе компенсационная за неистраченный отдых.

Шаг 3. Неучитываемые периоды

Не нужно учитывать:

• отпускные периоды с получением оплаты и без нее;
• служебные поездки;
• пособия – по больничному листу, включая декретные, по уходу за ребенком;
• освобождение от труда с оставлением заработка.

Количество таких дней отнимается от числа проработанных фактически дней за три месяца.

Если все три последние месяца состоят только из указанных неучитываемых периодов, то для расчета среднего заработка нужно взять предшествующие им три месяца.

Шаг 4. Средний заработок

Формула следующая:

Ср.заработок = (Выплаты за 3 месяца / Число проработанных дней за 3 месяца) * (Число рабочих дней за 3 месяца по графику / 3).

Пример расчета для центра занятости

Нужно рассчитать средний заработок за три месяца для подачи данных в центр занятости, куда уволенный работник встает на учет с целью получения пособия по безработице. Уволенный сотрудник прекратил трудовую деятельность в компании 13.11.2017. Расчет проводится за время с 01.08 по 31.10 2017 года. Заработано за этот срок 112000 руб. В октябре он брал отпуск без содержания 7 дней. График работы организации – 5 рабочих дней в неделю по 8 часов.

• Число рабочих дней по графику организации за три месяца = 66.
• Число проработанных дней за этот же период = 59.
• Средний заработок = (112000 / 59) * (66 / 3) =41672,71 руб.

Средний заработок в периоды отсутствия на работе

СЗ = СЗ за 1 день * Дни периода отсутствия на работе

СЗ за 1 день = Доход за расчетный период / Отработанные дни за этот период

В доход включают выплаты по оплате труда, не включают:

• оплату отпусков;
• разного рода компенсации;
• выплаты по социальному страховому обеспечению – больничные, декретные, на ребенка до 1.5 лет и прочие;
• оплату командировок и прочих периодов отсутствия.

В отработанные дни включают дни, когда сотрудник был на работе, и не включают:

• дни нетрудоспособности;
• нахождение в отпусках;
• пребывание в командировках;
• прочие дни отсутствия, когда сохранялся или не сохранялся заработок.

По таким правилам вычисляется оплата среднего заработка на периоды отсутствия, причинами которого выступили командировка, донорство, простои, обучение, вынужденные прогулы и пр.

Командировка

Обратите внимание: Средний заработок сохраняется только на рабочие дни, на выходные не сохраняется. За них выплачиваются только суточные.

СЗ = СЗ за 1 день * Рабочие дни командировки

Рабочие дни – это время в месте назначения и в пути, выраженное в рабочих днях (выходные по календарю не учитываются).

Пример:

Сотрудник отправлен в командировку на 5 дней – с 14 октября 2017 года (суббота) по 18 октября 2017 года (среда). График работы фирмы – 5 дней в неделю. Сотрудник в июле был 28 дней в оплачиваемом отпуске. Заработано им за последний год – 349000, отпускные 30000.

• Период для расчета – с 01.10.2016 по 30.09.2017.
• Отработано за период = 191 раб.дн.
• Сумму отпускных в расчет не берем.
• СЗ за 1 день = 349000 / 191 = 1827,23
• СЗ на время командировки = 1827,23 * 3 = 5481,69 (средний заработок за выходные дни, попавшие в командировки не сохраняется).

Какие ошибки совершаются при расчете среднего заработка

Ошибка 1. Берется неправильный расчетный период.

Для большинства выплат берется 12 календарных месяцев. Для выплат по больничному листу, по выплатам в связи с беременностью и материнством берется 2 календарных года. Для пособия по безработице – 3 календарных месяца.

Ошибка 2 . Включаются в доход выплаты, не связанные с оплатой труда.

При расчете суммарного заработка не нужно брать те суммы, которые начислены работнику в связи с событиями, не имеющими отношения к трудовому процессу. Например, сюда можно отнести все социальные выплаты, компенсационные начисления, отпускные выплаты.

Ошибка 3 . Не исключаются из расчетного периода неучитываемые дни

Исключаемые периоды отсутствуют только по причине нетрудоспособности, во всех остальных случаях такие периоды есть. Как правило, это все те дни, когда работник не исполнял трудовые обязанности – все виды отдыха, вынужденных прогулов, освобождений от труда, нетрудоспособности, пребывания в отпусках по случаю беременности и материнства.